高级财务会计2018秋试卷（A卷）
一、单项选择题（每小题2分，共计20分）
1.2015年1月10日，因B公司出现严重财务困难，无力支付所欠A公司的货款1 000万元，双方达成债务重组协议，协议约定，B公司以一项生产经营设备偿还全部债务。该项设备是B公司2013年购入的，账面原价为800万元，累计折旧60万元，未计提减值准备，债务重组日公允价值为720万元(不含)。A公司已对该项债权计提坏账准备30万元。假定不考虑其他相关税费，A公司取得固定资产的入账价值是（ ）万元。 A、720 B、740 C、1000 D、970
2．关于会计变更累积影响数，下列说法中正确的是( )。
A．是指按照变更后的会计对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额
B．是指按照变更后的会计对上期追溯计算的留存收益应有金额与现有金额之间的差额
C．是指按照变更后的会计对本期各期追溯计算的留存收益应有金额与现有金额之间的差额
D．是指按照变更后的会计对以前各期追溯计算的列报前期最早期初未分配利润应有金额与现有金额之间的差额
3. 按照我国企业会计准则的规定，非同一控制下企业合并在购买日一般应编制（ ）。 A.合并资产负债表 B.合并利润表
C.合并现金流量表 D.合并所有者权益变动表
4．A企业于2014年12月10日购入某项设备，取得成本为500万元，会计上采用直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为零，计税时按双倍余额递减法计列折旧，使用年限及净残值与会计相同。A企业适用的所得税税率为25％。假定该企业不存在其他会计与税收处理的差异。该项固定资产在期末未发生减值。则2015年资产负债表日企业应确认相关的递延所得税负债为( )万元。
A．50 B．12．5 C．33.5 D．25
5．甲公司应收乙公司货款600万元，经磋商，双方同意按500万元结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了120万元的坏账准备，在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为( )。
A．甲公司资产减值损失减少20万元，乙公司营业外收入增加100万元 B．甲公司营业外支出增加100万元，乙公司资本公积增加100万元 C．甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加100万元 D．甲公司营业外支出100万元，乙公司营业外收入增加20万元
6．某企业采用年数总和法计提折旧，税法规定按平均年限法计提折旧。2015年税前会计利润为600万元，按平均年限法计提折旧为180万元，按年数总和法计提折旧为360万元，所得税税率为25％，无其他纳税调整事项。2015年应交所得税为( )万元。
A．240 B．285 C．105 D．195
7．甲公司因购货原因于2015年1月1日产生应付乙公司账款100万元，货款偿还期限为3个月。2015年4月1日，甲公司发牛财务困难，无法偿还到期债务，经与乙公司协商进行债务重组。双方同意：以甲公司的两辆小汽车抵偿债务。这两辆小汽车原值为100万元，已提累计折旧20万元，公允价值为50万元。假定上述资产均未计提减值准备，不考虑相关税费。则债务人甲公司计入营业外支出和营业外收入的金额分别为( )万元。 A．50．30 B．30，50 C．80，20 D．20，80
8.甲公司在2013年度的会计利润为-300万元，按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损。甲公司预计2014-2016年每年应税收益分别为100万元、150万元和80万元，假设适用的所得税税率始终为25%，假设无其他暂时性差异。则甲公司因该事项2015年递延所得税发生额为（ ）。
A.递延所得税资产借方发生额37.5万元 B.递延所得税资产发生额为0
C.递延所得税资产贷方发生额37.5万元 D.递延所得税资产贷方发生额12.5万元
9. 甲公司发行1000万股普通股（每股面值1元，市价5元）作为合并对价取得乙企业100%
的股权，涉及合并方均无关联关系，合并日乙企业的可辨认资产公允价值总额为5000万元，可辨认负债公允价值总额为2000万元，合并成本与享有被合并方所有者权益公允价值份额的差额应（ ）万元。 A. 计入个别报表商誉3000 B. 计入个别报表资本公积3000
C. 不作账务处理，合并时确认合并商誉2000 D. 不作账务处理，合并时确认资本公积2000
10.2015年2月1日，某上市公司发现近期企业经营业绩不佳，决定从该月起将设备预计折旧年限由原来的6年改为10年，当时公司2014年年报尚未批准报出，该经济事项应属于（ ）。
A．会计变更 B．会计估计变更
C．2015年重大会计差错 D．资产负债表日后调整事项
二、多项选择题（每小题2分，共计10分）
1.2015年6月1日，甲公司因发生财务困难无力偿还乙公司的1 200万元到期货款，双方协议进行债务重组。按债务重组协议规定，甲公司以其普通股偿还债务。假设普通股每股面值1元，甲公司用500万股抵偿该项债务（不考虑相关税费），股权的公允价值为900万元。乙公司对应收账款计提了120万元的坏账准备。甲公司于9月1日办妥了增资批准手续，换发了新的营业执照，则下列表述正确的有（ ）。
A.乙公司记入“营业外支出—债务重组损失”的金额为300万元 B.甲公司记入“股本”的金额为500万元
C.甲公司记入“资本公积—股本溢价”的金额为400万元 D.甲公司记入“营业外收入”的金额为300万元 2.下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。 A.预计产品保修费用 B.计提存货跌价准备
C.采用公允价值模式后续计量的投资性房地产期末公允价值大于投资性房地产取得时的成本
D.计提持有至到期投资减值准备
3.下列不属于会计变更的情形有( )。
A．本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计 B．第一次签订建造合同，采用完工百分比法确认收入
C．对价值为200元的低值易耗品摊销方法由分次摊销法改为一次摊销法 D．按准则规定，交易性金融资产期末计价由成本法改为市价法
4.在对资产负债表日后调整事项进行处理时，需要调整报告年度报表的事项有（ ）。 A.涉及损益的事项 B.涉及利润分配的事项 C.涉及应交税费的事项 D.涉及现金收支的事项
5.下列有关企业合并的表述中，正确的有（ ）。
A. 合并方对同一控制下吸收合并中取得的资产、负债应当按照相关资产、负债在被合并方的原账面价值入账
B.同一控制下企业合并对于投出资产公允价值与应享有被投资单位所有者权益账面价值的份额之差调整资本公积
C. 合并方为进行企业合并发生的审计费用、评估费用、法律服务费用等，应当于发生时计入合并成本
D.非同一控制下企业合并在购买日编制合并报表时对于被购买方资产和负债应当按照公允价值计量
三、判断题（每小题1分，共计10分）
1.债务重组中，债权人一定会由于债务重组而确认营业外支出。（ ）
2.对于附或有应付条件的债务重组，债务重组利得为重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，这部分利得应计入当期营业外收入。（ ）
3.负债的计税基础是指负债的账面价值中按照税法规定可予抵扣的金额。（ ） 4.会计实务中，有时很难区分会计变更和会计估计变更。如果难以区分为会计变更或会计估计变更，则应按会计变更进行处理。（ ）
5.资产负债表日后事项涵盖期间股利的分配可以作为日后调整事项进行处理。（ ） 6.非同一控制下的控股合并，母公司在购买日编制合并资产负债表时，对于被购买方可辨认资产、负债应当按照合并中确定的公允价值列示。（ ）
7.修改其他债务条件涉及的或有应收金额，在债权人方面，或有应收金额属于或有资产，债权人应确认或有应收金额。（ ）
8.将以经营租赁方式租入的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产，属于会计变更。（ ）
9.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入当期损益。（ ）
10. 企业合并指两个或两个以上单独的企业合并形成一个法律主体的交易或事项。（ ） 四、计算及会计处理题（60分）
1.A公司2015年度实现的利润总额均为8 000万元，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％。A公司2015年度与所得税有关的经济业务如下： ①A公司2015发生广告费支出1 000万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。A公司2015年实现销售收入5 000万元。
税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
②A公司对其所销售产品均承诺提供3年的保修服务。A公司因产品保修承诺在2015年度利润表中确认了200万元的销售费用，同时确认为预计负债。2015年没有实际发生产品保修费用支出。
税法规定，产品保修费用在实际发生时才允许税前扣除。 ③2015年计入投资收益的国债利息收入100万元；
④A公司2014年12月12日购入一项管理用设备，取得成本为400万元，会计上采用年限平均法计提折旧，使用年限为10年，预计净残值为零，企业在计税时采用5年计提折旧，折旧方法及预计净残值与会计相同。
⑤2015年购入甲公司股票作为可供出售金融资产进行核算，取得成本500万元，2015年末该股票公允价值为650万元。
⑥2015年10月份发生违反法律、行规而交付的罚款60万元； 要求：
(1)分别判定A公司上述①—⑥的交易或事项中是否会产生暂时性差异，并确定产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额，及应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额；
（2）计算2015年应交所得税、递延所得税以及利润表中确认的所得税费用； （3）编制与所得税相关的会计分录。
