新医改环境下完善医院财务内部控制体系探究

必要性和迫切性

张

摘敏

安徽望江）（安徽省望江县医院要：本文对公立医院内部控制体系建设的必要性和迫切性进行了阐述，对其积极作用进行了初步探讨，提出加强内部控制体系建设的具体操作方法和相应管理制度。关键词：公立医院；内部控制体系；必要性；迫切性近年来，我国的公共事业特别是医疗卫生事业水平取得了很大程度的进步，很多公立医院所沿用的传统管理的弊端逐渐凸显，尤其是内部控制体系的不健全显得特别突出。三、公立医院单位层面的内部控制

公立医院单位层面的控制为其业务层面的内部控制提供了环境基础，其主要包含了以下几个方面：（1）对医院内部控制体系的基本框架加以构建。医院需要成立对内部控制的组织协调负责任的部门，或单独设置，或由已有部门中的某一部门承担。为保证其性和对其有效监督，上级主管部门和上级财政部门对医院实行会计委派制度，由所派的会计来负责医院内控建设的相关事项，同时应建立起医院内部各部门之间的沟通协调机制，积极运用各相关部门在医疗活动中所起的作用。并充分地发挥医院的审计工作和纪检监察在内控中的作用。（2）对医院内部控制体系的工作机制加以建立。第一种机制是将医院的相关决策、执行与监督互相分离。第二种机制是对相关的议事决策机制进行补充完善。第三种机制是对岗位的明确分工及职责进一步健全。（3）对内部控制体系中关键人员的要求。医院对于员工的任用应当有一套机制，而不是任人唯亲，最好能把道德修养放在选拔人员的首位，确保为在每个岗位的工作人员都具备足够的资格和能力。此外，最好能对员工的业务能力和职业道德都进行教育培训。（4）对财务信息报表的严格要求。医院对会计部门的人员分配应确保不相容岗位要相互分离的原则，关键岗位定期轮岗或采取替代控制措施，防止财务舞弊的发生；不能忽视最基础的管理层面，更要不断将财务管理制度补充完善。（5）运用现代科技手段加强内部控制。医院应当积极推进信息化建设，杜绝因人为原因而出现的信息安全问题，最好能在医院的信息系统中嵌入与其经济活动相关的内控措施和流程。当今，信息系统贯穿于医院医疗活动和经济活动的全过程，由于信息系统在规划、开发、运行与维护过程中的不合理，导致医院经营管理效率低下、信息泄露；由于用户授权的不恰当，没有经过授权审批程序，导致用户越权违规操作，甚至违法犯罪。为保证信息系统在医院内部控制中有效性、安全性，医院应当以信息系统建设整体规划为依据一、医院内部控制简述

医院内部控制简单地说就是指通过建立医院内部的管理系统、制定内部制度和执行相关程序来实现对医院医疗活动的风险防范和管控，以此达到医院的控制目标。这样的控制目标具体包括：医院经济活动的合理合法性、医院资产的安全和有效性、医院财务信息的完整和真实性，以及舞弊的预防和医院服务效率的提高。二、医院内部控制体系的建设与组织实施

医院的内部控制体系对相关人员要求极高，不仅要负责单位内部控制的健全和实施，还应积极支持单位的内部控制建设，必要的时候为单位提供物力、人力上的支持。上级主管部门和上级财政部门有必要通过总会计师的委派制具体负责公立医院内部控制的建设和实施，以保证公立医院内部控制建设和实施具有一定的性并对其进行有效监督。公立医院应当单独设置由总会计师负责的内部控制职能部门，其职责是为医院的内部控制体系建设提供规划或方案；对医院内部许多跨部门的重要决策和重要业务要做到实时管控；协调好内部的某些跨部门风险评估工作，提出解决方案并实施对风险的监控；就医院内部控制的改进以及相关岗位设置给出建议；在对医院的日常工作进行组织协调的同时，应充分发挥内部控制的审计、纪律检察和监督、基础设施建设、内部资产管理等各方面的作用。公立医院内控建设的流程可简单看为：首先对医院各类经济活动的业务流程做出全面梳理，并明确其中的环节；其次对经济活动中可能出现的风险进行系统地分析；最后找到其中最关键的风险点，并制定风险的应对策略，最后对医院内部的相关管理制度加以健全，并对这些程序的执行实施加以监督。2017行政事业资产与财务

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