初级会计实务第七章习题

一、单项选择题

1．(2011年)下列各项中，属于企业现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是（ ）。 A．收到的现金股利 B．支付的银行借款利息 C．收到的处置价款 D．支付的经营租赁租金

2．(2011年)下列各项中，会导致企业资产负债率下降的是（ ）。 A．收回应收款项 B．计提资产减值准备 C．盈余公积转增资本 D．接受股东追加投资

3．(2010年)下列各项中，不属于现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的是（ ）。 A．取得借款收到的现金 B．吸收投资收到的现金 C．处置固定资产收回的现金净额

D．分配股利、利润或偿付利息支付的现金

4．(2010年)下列各科目的期末余额，不应在资产负债表“存货”项目列示的是（ ）。 A．库存商品 B．生产成本 C．工程物资 D．委托加工物资

5．(2010年)某企业2009年12月31日“固定资产”科目余额为1000万元，“累计折旧”科目余额为300万元，“固定资产减值准备”科目余额为50万元。该企业2009年12月31日资产负债表“固定资产”的项目金额为（ ）万元。 A．650 B．700 C．950 D．1000

6．(2009年)某企业2008年度发生以下业务：以银行存款购买将于2个月后到期的国债500万元，偿还应付账款200万元，支付生产人员工资150万元，购买固定资产300万元。假定不考虑其他因素，该企业2008年度现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为（ ）万元。 A．200 B．350

C．650 D．1150

7．(2009年)下列各项中，不应在利润表“营业收入”项目列示的是（ ）。 A．政府补助收入 B．设备安装劳务收入 C．代修品销售收入 D．固定资产出租收入 二、多项选择题

1．(2011年)下列各项中，应列入资产负债表“应收账款”项目的有（ ）。 A．预付职工差旅费 B．代购货单位垫付的运杂费 C．销售产品应收取的款项 D．对外提供劳务应收取的款项

2．(2011年)下列各项中，应列入资产负债表“应付利息”项目的有（ ）。 A．计提的短期借款利息 B．计提的一次还本付息债券利息 C．计提的分期付息到期还本债券利息 D．计提的分期付息到期还本长期借款利息

3．(2011年)下列各项中，属于工业企业现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的有（ ）。 A．吸收投资收到的现金 B．分配利润支付的现金 C．取得借款收到的现金 D．投资收到的现金股利

4．(2011年)下列会计科目中，其期末余额应列入资产负债表“存货”项目的有（ ）。 A．库存商品 B．材料成本差异 C．生产成本 D．委托加工物资

5．(2011年)下列各项中，反映企业获利能力的指标有（ ）。 A．营业利润率 B．净资产收益率 C．资产负债率 D．成本费用利润率

6．(2010年)下列各项中，应在资产负债表“应收账款”项目列示的有（ ）。 A．“预付账款”科目所属明细科目的借方余额 B．“应收账款”科目所属明细科目的借方余额 C．“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额

D．“预收账款”科目所属明细科目的借方余额

7．(2010年)下列各项中，反映企业偿债能力的指标有（ ）。 A．流动比率 B．产权比率 C．速动比率 D．资本保值增值率

8．(2010年)下列各项中，属于现金流量表“现金及现金等价物”的有（ ）。 A．库存现金 B．银行本票存款 C．银行承兑汇票

D．持有2个月内到期的国债

9．(2010年)下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（ ）。 A．出售商品的成本 B．销售材料的成本 C．出租非专利技术的摊销额

D．以经营租赁方式出租设备计提的折旧额

10．(2010年)下列各项中，属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的报表项目有（ ）。 A．收到的税费返还 B．偿还债务支付的现金

C．销售商品、提供劳务收到的现金 D．支付给职工以及为职工支付的现金

11．(2010年)下列交易或事项中，会引起现金流量表“投资活动产生的现金流量净额”发生变化的有（ ）。 A．购买股票支付的现金 B．向投资者派发的现金股利 C．购建固定资产支付的现金 D．收到被投资单位分配的现金股利

12．(2010年)资产负债表下列各项目中．应根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列的有（ ）。 A．存货 B．无形资产 C．应收账款 D．长期股权投资

13．(2009年)下列各项中，属于筹资活动现金流量的有（ ）。 A．分配股利支付的现金 B．清偿应付账款支付的现金 C．偿还债券利息支付的现金

D．清偿长期借款支付的现金

14．(2009年)下列各项中，应列入利润表“资产减值损失”项目的有（ ）。 A．原材料盘亏损失 B．固定资产减值损失 C．应收账款减值损失 D．无形资产处置净损失

15．(2009年)下列各项中，影响企业营业利润的有（ ）。 A．出售原材料损失 B．计提无形资产减值准备 C．公益性捐赠支出

D．出售交易性金融资产损失

16．(2009年)下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（ ）。 A．销售材料成本 B．无形资产处置净损失 C．固定资产盘亏净损失 D．经营出租固定资产折旧费 三、判断题

1．(2011年)现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映本企业自营销售商品或提供劳务收到的现金，不包括委托代销商品收到的现金。（ ）

2．(2011年)所有者权益变动表“未分配利润”栏目的本年年末余额应当与本年资产负债表“未分配利润”项目的年末余额相等。（ ）

3．(2010年)所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况，有助于报表使用者理解所有者权益增减变动的原因。（ ）

4．(2010年)当企业的资产总额大于负债总额时，如果用银行存款偿还应付账款，将会使企业的资产负债率上升。（ ）

5．(2009年)财务报告附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。（ ） 四、综合题

1．(2011年)甲有限责任公司(以下简称甲公司)为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。2010年1月1日所有者权益总额为5400万元，其中实收资本4000万元，资本公积400万元，盈余公积800万元，未分配利润200万元。2010年度甲公司发生如下经济业务； (1)经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为3500万元(与公允价值相符)，增值税税额为595万元；同时甲公司增加实收资本2000万元，相关法律手续已办妥。

(2)出售一项专利技术，售价25万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利技术实际成本50万元，累计摊销额38万元，未计提减值准备。

(3)被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值净值增加300万元，甲公司采用权益法按30％持股比例确认应享有的份额。 (4)结转固定资产清理净收益50万元。

(5)摊销递延收益31万元(该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助)。 (6)年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为200万元。 (7)除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入10500万元，发生营业成本4200万元、营业税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元，经计算确定营业利润为5000万元。

按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。除此之外，不存在其他纳税调整项目，也未发生递延所得税。所得税税率为25％。

(8)确认并结转全年所得税费用。

(9)年末将“本年利润”科目贷方余额3813万元结转至未分配利润。 (10)年末提取法定盈余公积381．3万元，提取任意盈余公积360万元。

(11)年末将“利润分配——提取法定盈余公积”、“利润分配——提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。

假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。要求：

(1)根据资料(1)至(6)，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。 (2)根据资料(2)至(7)，计算甲公司2010年度利润总额和全年应交所得税。 (3)根据资剁f8)至(11)，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。

(4)计算甲公司2010年12月31日资产负债表中“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的期末余额。(答案中的金额单位用万元表示)

2．(2010年)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17％，所得税税率是25％，年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售价格均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。有关资料如下：

资料1：2008年甲公司营业收入为1500万元，营业利润率为12．3％，净资产收益率为5．6％。 资料2：2009年1月至11月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示： 单位：万元

科目名称 主营业务收入 主营业务成本 其他业务收入 其他业务成本 借方发生额 1320 85 贷方发生额 1650 160 科目名称 销售费用 管理费用 财务费用 营业外收人 借方发生额 42 38 19 贷方发生额 90 营业税金及附加 26 营业外支出 78 资料3：2009年12月份甲公司发生如下交易或事项：

(1)12月5目，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为10．2万元，销售商品实际成本为45万元。提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票。

(2)12月10日，向丙公司销售A材料一批。该批材料的销售价格为5万元，增值税税额为0．85万元，销售材料实际成本为4万元。A材料已发出，销售款项存入银行。 (3)12月18日，结转固定资产净收益8万元。

(4)12月31日，计提公司管理部门固定资产折旧5万元，摊销公司管理部门用无形资产成本8万元。

(5)12月31日，确认本月交的城市维护建设税2万元，教育费附加1万元。 (6)12月31日，确认本年所得税费用75万元。 资料4：2009年甲公司平均净资产为3000万元。 假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。要求：

(1)根据资料3中(1)至(6)项业务，编制甲公司相应的会计分录；

(2)根据资料2、资料3所编制的会计分录，编制甲公司2009年度利润表； 利润表(简表)

编制单位：甲公司 2009年度 单位：万元

项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动损益 投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 本期金额 (3)根据编制的甲公司2009年度利润表，资料1、资料4，计算甲公司2009年度下列财务指标：①营业利润率；②营业毛利率；③净资产收益率；④营业收入增长率；

(4)比较甲公司2008年度、2009年度营业利润率、净资产收益率变化，简要评价企业的获利

能力。(答案中的金额单位用万元表示)

3．(2009年)W股份有限公司2008年有关资料如下： (1)1月1日部分总账及其所属明细账余额如表所示： 单位：万元

总账 应收账款 坏账准备 长期股权投资 固定资产 累计折旧 固定资产减值准备 应付账款 长期借款 明细账 A公司 B公司 厂房 C公司 D公司 甲银行 借或贷 借 贷 借 借 贷 贷 借 贷 贷 余额 600 30 2500 3000 900 200 150 1050 300 注：①该公司未单独设置“预付账款”会计科目。

②表中长期借款为2007年10月1日从银行借入，借款期限2年，年利率5％，每年付息一次。

(2)2008年W股份有限公司发生如下业务：

①3月10日，收回上年已作为坏账转销的应收A公司账款70万元并存入银行。

②4月15日，收到C公司发来的材料一批并验收入库，增值税专用发票注明货款100万元。增值税17万元，其款项上年已预付。

③4月20日，对厂房进行更新改造，发生后续支出总计500万元，所替换的旧设施账面价值为300万元(该设施原价500万元，已提折旧167万元，已提减值准备33万元)。该厂房于12月30日达到预定可使用状态，其后续支出符合资本化条件。 ④1至4月该厂房已计提折旧100万元。

⑤6月30日从乙银行借款200万元，期限3年，年利率6％，每半年付息一次。 ⑥10月份以票据结算的经济业务有(不考虑增值税)：持银行汇票购进材料500万元；持银行本票购进库存商品300万元；签发6个月的商业汇票购进物资800万元。

⑦12月31日，经计算本月应付职工工资200万元，应计提社会保险费50万元。同日，以银行存款预付下月住房租金2万元，该住房供公司高级管理人员免费居住。 ⑧12月31日，经减值测试，应收A公司账款预计未来现金流量现值为400万元。 ⑨W股份有限公司对B公司的长期股权投资采用权益法核算，其投资占B公司的表决权股份的30％。2008年B公司实现净利润9000万元。长期股权投资在资产负债表日不存在减值迹象。除上述资料外，不考虑其他因素。 要求：

计算W股份有限公司2008年12月31日资产负债表下列项目的年末余额。

(1)应收账款(2)预付款项(3)长期股权投资(4)固定资产(5)应付票据(6)应付账款(7)应付职工薪酬(8)长期借款(答案中的金额单位用万元表示)

答案及解析

一、1、【答案】D

【解析】本题考核经营活动产生的现金流量。选项A，收到的现金股利属于投资活动产生的现金流量；选项B，支付的银行存款利息属于筹资活动产生的现金流量，选项C，收到的设备处置价款属于投资活动产生的现金流量。 2、【答案】D

【解析】本题考核资产负债率的变化。资产负债率＝负债／资产。选项A，收回应收账款，应收账款减少(资产减少)，银行存款(资产)增加，资产负债率不变；选项B，计提资产减值准备，资产减值损失增加(不影响资产负债表)，资产减值准备增加(导致资产账面价值减少)，资产负债率增大；选项C，盈余公积转增资本，属于所有者权益内部之间相互转换，不影响资产负债率；选项D，接受股东追加投资，银行存款(资产)增加，所有者权益增加，资产负债率下降。 3、【答案】C

【解析】本题考核筹资活动现金流量。选项C属于投资活动产生的现金流量。 4、【答案】C

【解析】本题考核存货项目的填列。工程物资应该单独列示，不计入存货项目。 5、【答案】A

【解析】本题考核固定资产项目的填列。固定资产项目金额＝固定资产账面价值＝1000－300－50＝650(万元)。 6、【答案】A

【解析】本题考核购买商品、接受劳务支付的现金项目的计算。购买2个月后到期的国债属于用银行存款购买了现金等价物，对现金流量不产生影响，因此不用考虑此事项；偿还应付账款属于购买商品、接受劳务支付的现金；支付生产人员工资属于支付给职工以及为职工支付的现金；购买固定资产属于投资活动。因此本题目只需要考虑偿还应付账款这个事项，“购买商品，接受劳务支付的现金”项目的金额＝200(万元)。 7、【答案】A

【解析】本题考核营业收入包含的内容。营业收入项目包括主营业务收入和其他业务收入。选项A记入营业外收入，不包括在营业收入中；选项BCD均属于企业的收入。

二、1、【答案】BCD

【解析】本题考核应收账款的核算内容。应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。 2、【答案】ACD

【解析】本题考核应付利息核算的内容。短期借款计提的利息、分期付息到期还本的长期借款及应付债券的计提的利息应当计入应付利息科目；计提的一次还本付息债券利息应当计入应付债券一应计利息科目。 3、【答案】ABC

【解析】本题考核筹资活动产生的现金流量的内容。筹资活动产生的现金流量主要包括：吸收投资收到的现金，取得借款收到的现金，偿还债务支付的现金，分配股利、利润和偿付利息支付的现金等。 4、【答案】ABCD

【解析】本题考核存货项目包括的内容。以上四项全部正确。 5、【答案】ABD

【解析】本题考核获利能力指标。选项C是反映偿债能力的指标。 6、【答案】BD

【解析】本题考核应收账款项目的填列。应收账款项目＝应收账款所属明细科目的期末借方余额＋预收账款所属明细科目的期末借方余额－对应的坏账准备的金额。所以答案是BD。 7、【答案】ABC

【解析】本题考核企业偿债能力指标。资本保值增值率是企业的发展能力指标。 8、【答案】ABD

【解析】本题考核现金及现金等价物的内容。银行承兑汇票通过应收票据、应付票据科目核算，不属于现金及现金等价物。 9、【答案】ABCD

【解析】本题考核利润表营业成本项目。营业成本项目包含主营业务成本和其他业务成本。选项A计入主营业务成本；选项BCD计入其他业务成本。 10、【答案】ACD

【解析】本题考核经营活动产生的现金流量项目。选项B属于筹资活动产生的现金流量。 11、【答案】ACD

【解析】本题考核投资活动产生的现金流量。选项B影响的是筹资活动的现金流量。 12、【答案】ABCD

【解析】本题考核资产负债表项目的填列。这四个项目都有备抵科目，因此应该根据总账科目的余额减去备抵科目的余额计入资产负债表中。 13、【答案】ACD

【解析】本题考核筹资活动现金流量的判断。选项B属于经营活动的现金流量。

14、【答案】BC

【解析】本题考核资产减值损失的核算。资产减值损失科目核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失，所以选项BC符合题意；而选项A，原材料的盘亏损失属于无法查明原因的扣除赔款和净残值后的净损失计人管理费用，属于非正常损失的扣除赔款和净残值后的净损失计入营业外支出；选项D，无形资产处置净损失计人营业外支出。 15、【答案】ABD

【解析】本题考核营业利润的影响因素。营业利润：营业收入＝营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益(－公允价值变动损失)＋投资收益(－投资损失)。选项A，出售原材料要确认其他业务收入和其他业务成本，如果是出售损失说明确认的其他业务成本大于其他业务收入的金额，所以会影响营业利润；选项B．计提无形资产减值准备要计人到资产减值损失，所以会影响营业利润；选项C，公益性捐赠支出计入到营业外支出，不影响营业利润的计算，不应该选；选项D，出售交易性金融资产的损失计入到投资收益的借方，所以会影响营业利润。 16、【答案】AD

【解析】本题考核利润表“营业成本”项目包含的内容。选项AD记入“其他业务成本”科目，列入利润表“营业成本”项目；选项BC记人“营业外支出”科目，不影响“营业成本”的填列。 三、1、【答案】×

【解析】本题考核销售商品、提供劳务收到现金流量项目内容。销售商品、提供劳务收到的现金＝本期销售商品、提供劳务收到的现金＋本期收到以前期间的应收账款＋本期收到以前期间的应收票据＋本期预收账款＋本期收到以前期问核销的坏账损失－本期销售商品、提供劳务退回的现金)＋两个附加内容(增值税销项税额＋销售材料、代销业务所收到的现金)。 2、【答案】√

【解析】本题考核未分配利润。所有者权益变动表中未分配利润年末余额、资产负债表中未分配利润项目金额、未分配利润账户期末余额．三者是相等的。 3、【答案】√ 4、【答案】× 5、【答案】√

四、1、【答案】本题考核接受投资、长期股权投资、递延收益分摊等日常业务处理及相关报表项目计算。 (1)

①借：固定资产 3500

应交税费——应交增值税(进项税额) 595 贷：实收资本 2000

资本公积——资本溢价 2095

②

借：银行存款 25 累计摊销 38 贷：无形资产 50 营业外收入 13 ③

借：长期股权投资——丙公司(其他权益变动) 90(300×30％) 贷：资本公积——其他资本公积 90 ④

借：固定资产清理 50 贷：营业外收入 50 ⑤

借：递延收益 31 贷：营业外收入 31 ⑥

借：无形资产 200

贷：研发支出——资本化支出 200 (2)

2010年度利润总额＝营业利润5000＋(13＋50＋31)＝5094(万元) 全年应交所得税＝[5094＋(150－120)]×25％＝1281(万元)

【注：因福利费的税前扣除金额为120万元，企业实际扣除的为150万元，多扣除部分需要纳税调整增加应纳税所得额。】 (3) 业务(8)：

借：所得税费用 1281

贷：应交税费——应交所得税 1281 借：本年利润 1281 贷：所得税费用 1281 业务(9)： 借：本年利润 3813

贷：利润分配——未分配利润 3813 业务(1O)：

借：利润分配——提取法定盈余公积 381．3 ——提取任意盈余公积 360 贷：盈余公积——法定盈余公积 381．3 ——任意盈余公积 360 业务(11)：

借：利润分配——未分配利润 741．3

贷：利润分配——提取法定盈余公积 381．3 ——提取任意盈余公积 360 (4)

2010年12月31日资产负债表中“实收资本”项目：期初4000＋(1)2000＝6000(万元)2010年12月31日资产负债表中“资本公积”项目＝期初400＋(1)2095＋(3)90＝2585(万元)2010年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目＝期初800十(10)381．3＋(10)360＝1541．3(万元) 2010年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目：期初200＋3813－741．3＝3271．7(万元)

2、【答案】

本题考核利润表的相关业务处理、利润表的编制和财务指标的计算。 (1)

①借：应收票据 70．2 贷：主营业务收入 60

应交税费——应交增值税(销项税额) 10．2 借：主营业务成本 45 贷：库存商品 45 ②借：银行存款 5．85 贷：其他业务收入 5

应交税费——应交增值税(销项税额) 0．85 借：其他业务成本 4 贷：原材料 4 ③借：固定资产清理 8 贷：营业外收入 8 ④借：管理费用 13 贷：累计折旧 5 累计摊销 8 ⑤借：营业税金及附加 3

贷：应交税费——应交城市维护建设税 2 ——应交教育费附加 1 ⑥借：所得税费用 75

贷：应交税费——应交所得税 75 (2)

利润表(简表)

编制单位：甲公司 2009年度 单位：万元

项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动损益 投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 本期金额 1875 1454 29 42 51 19 O O O 280 98 78 300 75 22j (3)

①营业利润率＝营业利润÷营业收入×100％＝280÷1875×100％＝14．93％

②营业毛利率＝(营业收入－营业成本)÷营业收入×100％＝(1875－1454)÷1875×100％＝22．45％

③净资产收益率＝净利润÷平均净资产×100％＝225÷3000×100％＝7．5％

④营业收入增长率＝(本年营业收入－上年营业收入)÷上年营业收入×100％＝(1875－1500)÷1500×100％＝25％

(4)2008年度的营业利润率为12．3％，2009年的营业利润率为14．93％。相比之下2009年比2008年的营业利润率增加了2．63％，企业的营业能力有所增加。2008年度净资产收益率为5．6％，2009年度净资产收益率为7．5％，相比之下2009年度比2008年度增加了1．9％，企业的获利能力有所增加。综上所述，2009年度企业的获利能力较2008年有所增加。

3、【答案】本题考核资产负债表项目的计算。

(1)应收账款＝账面余额－坏账准备＝600－200＝400(万元) (2)预付款项＝150－117＝33(万元) (3)长期股权投资＝2500＋2700＝5200(万元)

(4)固定资产＝(3000－900－100－200)－300＋500＝2000(万元) (5)应付票据＝800万元 (6)应付账款＝1050万元

(7)应付职工薪酬＝200＋50－2＝248(万元)

(8)长期借款＝200万元(期初向甲银行借入的300万元，到年底还有9个月到期，所以应该列入一年内到期的非流动负债项目) 【解析】上述业务的会计分录： ①借：银行存款70 贷：坏账准备70 或者： 借：应收账款70

贷：坏账准备70同时， 借：银行存款70 贷：应收账款70 ②借：原材料100

应交税费——应交税费(进项税额)17 贷：应付账款117 ③借：在建工程1800 累计折旧1000 固定资产减值准备200 贷：固定资产3000 借：在建工程500 贷：银行存款等500 借：营业外支出等300 贷：在建工程300 借：固定资产2000 贷：在建工程2000 ④借：制造费用100 贷：累汁折旧100 ⑤借：银行存款200 贷：长期借款200 年底计提并支付利息： 借：财务费用6 贷：应付利息6 借：应付利息6 贷：银行存款6 ⑥借：原材料500 库存商品300 贷：其他货币资金800 借：原材料等800 贷：应付票据800

⑦借：管理费用等250 贷：应付职工薪酬250 借：应付职工薪酬2 贷：银行存款2

⑧应收A公司的款项期末坏账准备应有余额＝600－400＝200(万元)，计提坏账准备前已经有的余额＝30＋70＝100(万元)，所以应该补提的坏账准备＝200－100＝100(万元)。 借：资产减值损失100 贷：坏账准备100 ⑨借：长期股权投资2700 贷：投资收益2700

同步强化训练

第一大题 ：单项选择题

1、下列报表中，( )能够反映企业一定期间的经营成果，表明企业运用所拥有的资产的获利能力。

A.资产负债表 B.利润表 C.现金流量表 D.所有者权益变动表

2、某企业2010年12月31日固定资产账户余额为2 000万元，累计折旧账户余额为800万元，固定资产减值准备账户余额为100万元，在建工程账户余额为200万元。该企业2010年12月31日资产负债表中固定资产项目的金额为( )万元。 A.1 200 B.900 C.1 100 D.2 200

3、某企业2010年12月“应收账款”科目月末借方余额200 000元，其中：“应收账款——甲公司”明细科目借方余额350 000元，“应收账款——乙公司”明细科目贷方余额150 000元，“预收账款”科目月末贷方余额150 000元，其中：“预收账款——A工厂”明细科目贷方余额250 000元，“预收账款——B工厂”明细科目借方余额100 000元。该企业2010年12月月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为( )元。 A.250 000 B.400 000 C.450 000 D.150 000

4、下列各项资产项目中，根据明细科目余额计算填列的是( )。 A.在建工程 B.固定资产清理 C.应收利息 D.预付款项 5、资产负债表中货币资金项目中包含的项目是( )。

A.银行本票存款 B.银行承兑汇票 C.商业承兑汇票 D.交易性金融资产 6、某企业期末“工程物资”科目的余额为200万元，“发出商品”科目的余额为50万元，“原材料”科目的余额为60万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为5万元。假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为( )万元。 A.105 B.115 C.205 D.215

7、某企业2008年4月1日从银行借入期限为3年的长期借款400万元，编制2010年12月31日资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是( )。

A.短期借款 B.长期借款 C.其他长期负债 D.一年内到期的非流动负债

8、某企业“应收账款”有三个明细账，其中“应收账款――甲企业”明细分类账月末借方余额为100 000元，“应收账款――乙企业”明细分类账月末借方余额为400 000元，

“应收账款――丙企业”明细分类账月末贷方余额为100 000元；“预收账款”有两个明细分类账，其中“预收账款――丁公司”明细分类账月末借方余额55 000元，“预收账款――戊公司”明细分类账月末贷方余额为20 000元；坏账准备月末贷方余额为3 000元(均与应收账款相关)，则该企业月末资产负债表的“预收款项”项目应为( )元。 A.517 000 B.152 000 C.155 000 D.120 000

9、某企业“应付账款”科目月末贷方余额40 000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额35 000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额5 000元；“预付账款”科目月末贷方余额30 000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目贷方余额50 000元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额20 000元。该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为( )元。

A.90 000 B.30 000 C.40 000 D.70 000 10、“预付账款”科目明细账中若有贷方余额，应将其计入资产负债表中的( )项目。 A.应收账款 B.预付款项 C.应付账款 D.其他应付款

11、某企业2010年发生的销售商品收入为1 000万元，销售商品成本为600万元，销售过程中发生广告宣传费用为20万元，管理人员工资费用为50万元，借款利息费用为10万元(不满足资本化条件)，股票投资收益为40万元，资产减值损失为70万元(损失)，公允价值变动损益为80万元(收益)，处置固定资产取得的收益为25万元，因违约支付罚款15万元。不考虑其他因素，该企业2010年的利润总额为( )万元。 A.370 B.330 C.320 D.380

12、某企业2010年2月主营业务收入为200万元，主营业务成本为120万元，营业税金及附加为10万，管理费用为5万元，销售费用为3万，制造费用为4万，资产减值损失为2万元，投资收益为15万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为( )万元。 A.62 B.70 C.71 D.75

13、下列各项中，不影响营业利润的项目是( )。

A.提供主营劳务收入 B.随商品出售单独计价的包装物收入 C.出售固定资产净收益 D.交易性金融资产公允价值上升形成的收益

14、企业期末“本年利润”的贷方余额为17万元，“利润分配”和“应付股利”账户贷方余额分别为18万元和12万元，则当期资产负债表中“未分配利润”项目金额应为( )万元。

A.35 B.13 C.8 D.1

15、在下列各项税金中，可以在利润表的“营业税金及附加”项目反映的是( )。 A.土地使用税 B.营业税 C.增值税 D.房产税

16、下列各项中，会引起现金流量净额发生变动的是( )。

A.从银行提取现金 B.生产领用原材料 C.以银行存款偿还应付账款 D.用设备抵偿债务 17、支付的在建工程人员的薪酬属于( )产生的现金流量。

A.投资活动 B.不属于现金流量表中的内容 C.筹资活动 D.经营活动

18、下列各项中，属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是( )。

A.固定资产的购置与处置 B.支付在建工程人员工资 C.转让股票投资取得的收入 D.以现金购买办公用品

19、A公司2010年购买商品支付500万元(含增值税)，支付2008年接受劳务的未付款项50万元，2010年发生的购货退回15万元，假设不考虑其他条件，A公司2010年现金流量表“购买商品、接受劳务支付的现金”项目中应填列( )万元。 A.535 B.465 C.435 D.500

20、某企业2010年度发生以下业务：以银行存款购买将于2个月后到期的国债500万

元，偿还应付账款200万元，支付生产人员工资150万元，购买固定资产300万元。假定不考虑其他因素，该企业2010年度现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为( )万元。

A.200 B.350 C.650 D.1 150

21、甲公司2010年度发生的管理费用为3 300万元，其中：以现金支付退休人员工资210万元和行政管理人员工资1 650万元，存货盘盈收益37.5万元，管理用固定资产计提折旧630万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2010年度现金流量表中“支付其他与经营活动有关的现金”项目的金额为( )万元。 A.315 B.1 425 C.1 057.5 D.2 025

22、某企业流动资产比流动负债多2 000万元，速动比率为2.0，流动资产包括速动资产和存货，其中存货为1 000万元，则该企业流动比率为( )。 A.3.0 B.1.0 C.2.0 D.2.5

23、如果流动负债小于流动资产，则期末以现金偿付一笔短期借款所导致的结果是( )。

A.流动比率不变 B.短期偿债能力降低 C.流动比率降低 D.流动比率提高

24、某企业2010年营业收入为3 000万元，平均流动资产为400万元，平均固定资产为800万元。假定没有其他资产，则该企业2010年的总资产周转率为( )。 A.5 B.7.5 C.3.25 D.2.5

25、某企业2010年年初所有者权益总额为10000万元，年末所有者权益总额为16000万元，本年股东投入资金为3200万元，回购公司股票1200万元，则企业的资本保值增值率为( )。

A.40% B.60% C.140% D.160%

26、某企业2010年平均流动资产总额为100万元，平均应收账款余额为40万元。如果流动资产周转次数为4次，则应收账款周转次数为( )。 A.15 B.25 C.10 D.12.5

27、某企业2010年年初所有者权益总额为5 000万元，年末所有者权益总额为8 000万元，本年股东投入资金为1 000万元，则企业的资本保值增值率为( )。 A.40% B.60% C.140% D.160%

第二大题 ：多项选择题

1、下列内容中应当包含在财务报表中的有( )。

A.资产负债表 B.利润表 C.现金流量表 D.所有者权益变动表

2、下列会计科目中，期末余额反映在固定资产项目中的有( )。 A.在建工程 B.工程物资 C.固定资产减值准备 D.累计折旧

3、资产负债表下列各资产项目中，应根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列的有( )。

A.其他应收款 B.长期股权投资 C.在建工程 D.无形资产

4、下列各项资产项目中，直接根据总账科目余额填列的有( )。 A.固定资产 B.工程物资 C.应收股利 D.交易性金融资产

5、在填列资产负债表“一年内到期的非流动负债”项目时，需要考虑的会计科目有( )。

A.应付票据 B.应付债券 C.长期借款 D.应付股利

6、下列各项中，应在资产负债表“预收款项”项目列示的有( )。

A.“预收账款”科目所属明细科目的贷方余额 B.“应收账款”科目所属明细科目的贷

方余额 C.“应付账款”科目所属明细科目的借方余额 D.“预收账款”总账科目贷方余额 7、下列各项中，应在资产负债表“应交税费”项目列示的有( )。

A.应交未交的营业税 B.应交未交的所得税 C.应交未交的增值税 D.应交未交的印花税 8、下列会计科目的期末余额，应当列入资产负债表“存货”项目的有( )。 A.制造费用 B.在途物资 C.委托加工物资 D.商品进销差价 9、大明企业2010年发生的营业收入为2 000万元，营业成本为1 200万元，销售费用为40万元，管理费用为100万元，财务费用为20万元，投资收益为80万元，资产减值损失为140万元(损失)，公允价值变动损益为160万元(收益)，营业外收入为50万元，营业外支出为30万元。该企业2010年的营业利润和利润总额分别为( )万元。 A.660 B.740 C.640 D.760

10、下列各项中，应在企业利润表“营业收入”项目列示的有( )。

A.无形资产出租收入 B.对外投资取得的收入 C.应收票据利息收入 D.对外销售商品收入

11、下列各项中，应列入利润表“营业收入”项目的有( )。

A.主营业务收入 B.其他业务收入 C.投资收益 D.公允价值变动损益

12、下列各项，属于现金流量表中现金及现金等价物的有( )。

A.库存现金 B.其他货币资金 C.3个月内到期的债券投资 D.随时用于支付的银行存款 13、下列各项现金流出，属于企业现金流量表中筹资活动产生的现金流量的有( )。 A.偿还应付账款 B.偿还短期借款 C.发放现金股利 D.支付借款利息

14、下列交易或事项中，会引起现金流量表“投资活动产生的现金流量净额”发生变化的有( )。

A.购买股票支付的现金 B.向投资者派发的现金股利 C.购建固定资产支付的现金 D.收到被投资单位分配的现金股利

15、下列各项中，属于现金流量表“投资活动产生的现金流量”的有( )。

A.向股东派发现金股利40万元 B.转让一项专利权，取得价款200万元 C.购入一项专有技术用于日常经营，支付价款10万元 D.采用权益法核算的长期股权投资，实现投资收益500万元

16、下列各项中，属于现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的有( )。

A.支付的现金股利 B.取得短期借款 C.增发股票收到的现金 D.偿还公司债券支付的现金

17、在所有者权益变动表中，应列示的项目包括( )。

A.净利润 B.直接计入所有者权益的利得和损失 C.会计政策变更和差错更正的累积影响金额 D.所有者投入资本

18、下列各项中，属于附注的主要内容有( )。

A.财务报表的编制基础 B.重要会计政策和会计估计 C.报表重要项目的说明 D.会计政策变更的说明

19、下列关于流动比率的表述中正确的有( )。 A.从企业的角度看，流动比率越高越好 B.同企业的流动比率有统一的衡量标准 C.一般情况下，流动比率越高，反映企业短期偿债能力越强 D.表明每一元流动负债有多少流动资产作为偿还保证

20、如果流动比率过高，意味着企业可能( )。

A.存在闲置资金 B.存在存货积压 C.应收账款周转缓慢 D.偿债能力很差

21、下列各项中，反映企业长期偿债能力的指标有( )。

A.资产负债率 B.产权比率 C.流动比率 D.应收账款周转率 22、下列各周转率的计算中所用的周转额相同的有( )。

A.应收账款周转率 B.存货周转率 C.固定资产周转率 D.总资产周转率 23、下列关于获利能力指标的说法正确的是( )。

A.成本费用利润率=利润总额/成本费用总额×100% B.成本费用总额=营业成本+营业税金及附加+销售费用+管理费用+财务费用 C.营业毛利率的分子是营业收入-营业成本 D.总资产报酬率，是企业一定时期内获得的利润总额与平均资产总额的比率 24、下列关于财务指标的说法正确的有( )。

A.产权比率与资产负债率对评价偿债能力的作用基本相同 B.资本保值增值率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益×100% C.营业利润率=营业收入/营业利润×100% D.产权比率侧重于揭示自有资金对偿债风险的承受能力

25、下列各项中属于企业发展能力指标的有( )。

A.总资产增长率 B.资本保值增值率 C.营业收入增长率 D.营业利润增长率

第三大题 ：判断题 1、一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。( ) 2、财务报告是指企业对外提供的反映企业某一会计期间的财务状况和某一特定日期的经营成果、现金流量等会计信息的文件。( )

3、如果没有需要，企业可以不编制附注。( ) 4、“长期借款”项目应该根据“长期借款”总账科目余额填列。( ) 5、将于一年内到期的应付债券，按照规定，应在资产负债表中作为流动负债反映。( ) 6、“开发支出”项目应当根据“研发支出”科目中所属的“费用化支出”明细科目期末余额填列。( ) 7、“生产成本”科目余额不应该反映在资产负债表中，应该列示在利润表中。( ) 8、将年报中的净利润数字与“本年利润”科目结转到“利润分配—未分配利润”科目的数字相核对，可以检查报表编制和账簿记录的正确性。()

9、利润表中“营业税金及附加”项目不包括契税和土地增值税。( ) 10、用银行存款偿还应付账款属于筹资活动的现金流出。( )

11、处置固定资产的产生现金流入，应该属于经营活动的现金流量。( ) 12、支付企业职工的工资均属于现金流量表中“经营活动产生的现金流量”。( ) 13、企业以发行债券的方式筹集资金实际收到的款项应反映在“取得借款收到的现金”项目中。( ) 14、所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分累计增减变动情况，有助于报表使用者理解所有者权益增减变动的原因。( )

15、一般情况下，产权比率越低，企业的长期偿债能力越弱，但也表明企业不能充分地发挥负债的财务杠杆效应。( ) 16、应收账款周转率=营业收入/平均应收账款，其中的应收账款指的是会计核算中的“应收账款”。( )

17、一般认为，净资产收益率越高，企业资本获取收益的能力越强，运营效益越好，对企业投资人、债权人利益的保证程度越高。( ) 18、资本保值增值率是企业年末所有者权益总额与年初所有者权益总额的比值，可以反映企业当年资本的实际增减变动情况。( )

第四大题 ：计算分析题

1、大明有限责任公司(以下简称大明公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年11月30日的科目余额(部分科目)如下表所示：

假定坏账准备均为应收账款计提。大明公司12月份有关资料如下：(1)本月销售商品不含税售价25 000元，增值税额4 250元，款项尚未收到。商品成本为21 000元；(2)收回以前年度已核销的坏账4 800元；(3)向承包商支付部分工程款6 500元，工程尚未完工；(4)计提本月管理用固定资产折旧1 250元，另用银行存款支付其他管理费用2 000元；(5)购入交易性金融资产，买价5 000元，另支付交易费用60元，款项用银行存款支付；(6)本月支付已计提的短期借款利息3 500元；(7)用银行存款偿还短期借款5 500元；(8)发生财务费用283元，均以银行存款支付；(9)企业经过对应收账款风险的分析，决定年末按应收账款余额的1%计提坏账准备；(10)公司所得税税率为25%，1～11月份的所得税费用已转入本年利润。本月应交所得税为 1 198.63元，已用银行存款缴纳，假定不存在纳税调整事项；(11)按规定计提的法定盈余公积和任意盈余公积的金额均为1 359.59元。

要求：根据上述资料，计算大明公司2010年12月31日资产负债表中下列项目的金额(列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数)：(1)货币资金(2)交易性金融资产(3)应收账款 (4)存货 (5)固定资产(6)在建工程 (7)短期借款 (8)应付利息 (9)应交税费 (10)资本公积 (11)未分配利润。

2、大宇上市公司(简称大宇公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，且销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务，成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2010年3月大宇公司发生如下交易事项：(1)销售A商品，商品售价为400万元，由于是成批销售，对方又是老客户，大宇公司给予客户25%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收到。该批商品实际成本为240万元。(2)向本公司销售人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为30万元，市场售价为50万元。(3)向丁公司转让一项专利技术的使用权，一次性收取使用费30万元并存入银行，且不再提供后续服务。(4)销售B原材料一批，

增值税专用发票注明售价170万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为140万元。(5)将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益165万元。(6)确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为280万元，预计合同总成本为200万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入120万元、劳务成本85万元。(7)以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元，销售费用15万元，营业外支出5万元。(8)2010年3月大宇公司股东大会批准了董事会于2010年1月份提出的利润分配方案，按2009年净利润的20%分配现金股利，按10%提取法定盈余公积(企业尚未做计提盈余公积的会计处理)。2009年净利润为150万元。假定该公司按季预交所得税，当月未进行所得税费用的核算，未交纳所得税。除上述业务外，大宇公司本月未发生其他相关业务。 要求：(1)逐笔编制大宇公司上述交易事项(1)～(8)的会计分录(“利润分配”科目要求写出相应的明细科目；“应交税费”科目要写出明细科目及专栏名称)；(2)计算大宇公司2010年3月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额；(3)计算大宇公司2010年3月的营业利润率、成本费用利润率。(4)假设大宇公司2010年2月的营业利润率为7.36%，分析该公司的盈利能力的变动情况。(答案中的金额单位用万元表示，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数)

3、A公司2010年有关资料如下：(1)本年销售商品本年收到现金3 000万元，以前年度销售商品本年收到的现金600万元，本年预收款项300万元，本年销售本年退回商品支付现金240万元，以前年度销售本年退回商品支付的现金180万元。(2)本年购买商品支付的现金2 100万元，本年支付以前年度购买商品的未付款项240万元和本年预付款项210万元，本年发生的购货退回收到的现金120万元。(3)本年分配的生产经营人员的职工薪酬为400万元，“应付职工薪酬”年初余额和年末余额分别为40万元和20万元，假定应付职工薪酬本期减少数均为本年支付的现金。(4)本年年利润表中的所得税费用为150万元(均为当期应交所得税产生的所得税费用)，“应交税费——应交所得税”科目年初数为12万元，年末数为6万元。假定不考虑其他税费。要求：根据上述资料，计算下列相关项目：(1)销售商品、提供劳务收到的现金；(2)购买商品、接受劳务支付的现金；(3)支付给职工以及为职工支付的现金；(4)支付的各项税费。 (答案金额单位为万元)

4、甲公司2010年财务报表的有关资料如下：

本年营业收入净额25 000，净利润300。要求：根据上述资料，计算杜邦财务分析体系

中的下列指标(凡计算指标涉及资产负债表项目的数据，均按平均数计算)(计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数)：(1)净资产收益率；(2)总资产净利率；(3)营业净利率；(4)总资产周转率；(5)权益乘数。

答案及解析

第一大题 ：单项选择题

1、答案：B

解析：资产负债表反映企业一定时期所拥有的资产、需偿还的债务，以及投资者所拥有的净资产的情况。利润表反映企业一定期间的经营成果，表明企业运用所拥有的资产的获利能力。现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况。所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。 因此答案选B。 2、答案：C 解析：“固定资产”项目应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列，本题资产负债表中固定资产项目的金额＝2 000－800－100＝1 100（万元），选项C正确。 3、答案：C

解析：该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额需要根据“应收账款”和“预收账款”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额合计，再减去相应坏账准备的余额计算填列。“应收账款”项目的金额＝350 000＋100 000＝450 000（元）。 4、答案：D 解析：“在建工程”项目应当根据“在建工程”科目的期末余额减去 “在建工程减值准备”备抵科目余额后的净额填列；“固定资产清理”项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列；“应收利息”项目应根据“应收利息”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收利息计提的坏账准备期末余额后的金额填列；“预付款项”项目应根据“预付账款”和“应付账款”所属明细账科目借方余额合计数之和填列。因此答案为D。 5、答案：A

解析：资产负债表中的货币资金项目包括库存现金、银行存款和其他货币资金三项内容，银行本票存款属于其他货币资金的内容，所以选A。银行承兑汇票和商业承兑汇票属于应收票据或应付票据核算的内容。 6、答案：A

解析：资产负债表中的“存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、“周转材料”、“委托加工物资”、“在途物资”、“发出商品”、“委托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价金额核算法核算的企业，还应按加或减“材料成本差异”、“商品进销差价”后的金额填列。因此，该企业期末资产负债表中“存货”项目应填列的金额＝发出商品50＋原材料60－材料成本差异5＝105（万元），选项A正确。 “工程物资”不属于企业的存货，其科目余额应该在资产负债表中工程物资项目中单独列示。

7、答案：D

解析：2008年4月1日从银行借入期限为3年的长期借款，该项借款到2010年12月31日

还有3个月的时间就要到期，则该项借款应填入2009年度资产负债表中的“一年内到期的非流动负债”项目中。 8、答案：D

解析：在资产负债表中，“预收款项”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。所以本题“预收款项”项目的金额＝100 000＋20 000＝120 000（元）。 9、答案：A 解析：资产负债表中的应付账款项目应根据应付账款所属明细账贷方余额合计数和预付账款所属明细账贷方余额合计数之和填列。因此，月末资产负债表中“应付账款”项目的金额＝35 000＋5 000＋50 000＝90 000（元），选项A正确。 10、答案：C 解析：“预付账款”明细账贷方余额具有应付性质，应该在资产负债表的“应付账款”项目中反映。 11、答案：D

解析：销售商品收入计入主营业务收入，销售商品成本计入主营业务成本，广告宣传费计入销售费用，管理人员工资计入管理费用，借款利息费用计入财务费用，股票投资收益计入投资收益，处置固定资产取得的收益计入营业外收入，因违约支付的罚款计入到营业外支出。不考虑其他因素，该企业2010年的利润总额＝1 000－600－20－50－10＋40－70＋80＋25－15＝380（万元）。 12、答案：D

解析：企业的营业利润＝主营业务收入200－主营业务成本120－营业税金及附加10－管理费用5－销售费用3－资产减值损失2＋投资收益15＝75（万元）；制造费用期末余额应该列示在资产负债表中的存货项目中。 13、答案：C

解析：提供主营劳务收入记入“主营业务收入”，影响营业利润；随商品出售单独计价的包装物收入记入“其他业务收入”，影响营业利润；出售固定资产净收益记入“营业外收入”，不影响营业利润；交易性金融资产公允价值上升形成的收益记入“公允价值变动损益”中，影响营业利润。因此正确答案为C。 14、答案：A

解析：此处“利润分配”的贷方余额是期初的未分配利润，“本年利润”贷方余额是本年实现的净利润，期初未分配利润加上本年实现的净利润就得到年末未分配利润的余额，即18＋17＝35（万元）。“应付股利”属于负债，期末余额单独列示在“应付股利”股利项目中。 15、答案：B

解析：本题考核营业税金及附加项目。土地使用税和房产税均应计入“管理费用”；增值税属于价外税，不在“营业税金及附加”项目中反映。 16、答案：C

解析：本题考核影响现金流量的业务判断。选项A是现金内部的增减变动，不影响现金流量净额；选项B、D不涉及现金收支，因此也不影响现金流量净额。 17、答案：A 解析：本题考核现金流量内容的判断。投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。支付的在建工程人员的薪酬属于投资活动产生的现金流量。

18、答案：D

解析：选项ABC属于投资活动；选项D属于经营活动产生的现金流量。

19、答案：A

解析：A公司2010年“购买商品、接受劳务支付的现金”项目＝500＋50－15＝535（万元）。 20、答案：A 解析：购买2个月后到期的国债属于用银行存款购买了现金等价物，不对现金流量造成影响，因此不用考虑此事项；偿还应付账款属于购买商品支付的现金；支付生产人员工资属于支付给职工以及为职工支付的现金；购买固定资产属于投资活动。因此本题目只需要考虑偿还应付账款这个事项，“购买商品，接受劳务支付的现金”项目的金额＝200（万元）。 21、答案：C

解析：支付其他与经营活动有关的现金＝管理费用3 300－行政管理人员工资1 650＋存货盘盈收益37.5－管理用固定资产计提折旧630＝1 057.5（万元）。 22、答案：A

解析：流动资产－流动负债＝2 000（万元）速动比率＝速动资产/流动负债＝（流动资产－1 000）/流动负债＝2.0 所以，流动负债＝1 000（万元），流动资产＝3 000（万元）流动比率＝流动资产/流动负债＝3 000/1 000＝3.0 23、答案：D 解析：这种类型的题目可以通过假设数据并进行计算的基本思路来进行判断。假设流动资产是600万元，流动负债是400万元，即流动比率是150％，期末以现金200万元偿付一笔短期借款，则流动资产变为400万元，流动负债变为200万元，流动比率变为200％（提高了），企业短期偿债能力提高。 24、答案：D

解析：总资产周转率＝营业收入/平均资产总额，在题目假设“没有其他资产”的情况下，平均资产总额＝平均流动资产＋平均固定资产，所以2010年的总资产周转率＝3 000/（400＋800）＝2.5。 25、答案：C

解析：资本保值增值率＝扣除客观因素后的年末所有者权益总额/年初所有者权益总额×100％＝(16000－2000)/10000×100％＝140％。 26、答案：C

解析：流动资产周转率（周转次数）＝营业收入/平均流动资产总额故：营业收入＝4×100＝400（万元）应收账款周转率（周转次数）＝营业收入/平均应收账款余额则该题中应收账款周转率（周转次数）＝400/40＝10。

27、答案：C

解析：资本保值增值率＝扣除客观因素后的年末所有者权益总额/年初所有者权益总额×100％＝（8 000－1 000）/5 000×100％＝140％。

第二大题 ：多项选择题

1、答案：ABCD

解析：一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。 2、答案：CD 解析：“固定资产”项目应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列；“在建工程”项目应当根据“在建工程”科目的期末余额减去 “在建工程减值准备”备抵科目余额后的净额填列；“工程物资”项目是根据

其总账科目余额直接填列的。 3、答案：ABCD 解析：这四个项目都有备抵科目，因此应根据总账科目的余额减去备抵科目的余额反映在资产负债表中。 4、答案：BD 解析：“固定资产”项目应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列；“应收股利”项目应根据“应收股利”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收股利计提的坏账准备期末余额后的金额填列；“工程物资”、“交易性金融资产”项目都是根据各自的总账科目余额直接填列。 5、答案：BC

解析：应付票据和应付股利属于流动负债，不符合题意。 6、答案：AB 解析：资产负债表中的预收款项项目应根据预收账款所属明细账贷方余额合计数和应收账款所属明细账贷方余额合计数填列。选项C具有预付性质，应列示在预付款项项目中。 7、答案：ABC

解析：印花税不通过应交税费科目核算，实际发生时直接计入到管理费用科目中。 8、答案：ABCD

解析：资产负债表中的“存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、“周转材料”、“委托加工物资”、“在途物资”、“发出商品”、“委托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价金额核算法核算的企业，还应按加或减“材料成本差异”、“商品进销差价”后的金额填列。所以该题答案为ABCD。 9、答案：BD

解析：营业利润＝2 000－1 200－40－100－20＋80－140＋160＝740（万元），利润总额＝740＋50－30＝760（万元）。营业外收支对企业的营业利润是不会产生影响的，只会影响企业的利润总额。 10、答案：AD 解析：无形资产出租收入一般计入到其他业务收入中；对外投资取得的收入计入到投资收益中；应收票据利息收入冲减财务费用；对外销售商品收入计入到主营业务收入中。利润表中的营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入，因此符合题意的是选项A、D。 11、答案：AB 解析：营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入，投资收益和公允价值变动损益都是单独在利润表中列示的。 12、答案：ABCD

解析：本题考核现金及现金等价物的范围。企业的现金及现金等价物包含库存现金、随时用于支付的银行存款、其他货币资金以及3个月内到期的债券投资。 13、答案：BCD

解析：本题考核筹资活动的现金流量。选项A属于经营活动产生的现金流量。 14、答案：ACD

解析：选项B影响的是筹资活动的现金流量。 15、答案：BC 解析：向投资者派发现金股利影响筹资活动现金流量发生变化；转让一项专利权取得价款影响投资活动现金流量发生变化；支付款项购入一项专有技术用于日常经营影响投资活动现金流量发生变化；采用权益法核算的长期股权投资实现投资收益与现金流量无关。因此选项

BC正确。

16、答案：ABCD

解析：支付的现金股利在筹资活动中的“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映；取得短期借款在筹资活动中的“取得借款收到的现金”项目中反映；增发股票收到的现金在筹资活动中的“吸收投资收到的现金”项目中反映；偿还公司债券支付的现金在筹资活动中的“偿还债务支付的现金”项目中反映。因此，选项ABCD均正确。 17、答案：ABCD

解析：在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示的项目包括：（1）净利润；（2）直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；（3）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；（4）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（5）提取的盈余公积；（6）实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。 18、答案：ABCD

解析：附注的主要内容包括：企业的基本情况；财务报表的编制基础；遵循企业会计准则的声明；重要会计政策和会计估计；会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；报表重要项目的说明；其他需要说明的重要事项。

19、答案：CD 解析：流动比率过高则表明企业流动资产占用较多，会影响资金的使用效率和企业的筹资成本，所以选项A不正确；不同的企业以及同一企业不同时期的评价标准是不同的，因此，不应用统一的标准来评价各企业流动比率合理与否，所以选项B不正确；一般情况下，流动比率越高，反映企业短期偿债能力越强，债权人的权益越有保证。所以选项C正确；流动比率＝流动资产/流动负债×100％，由此可知选项D正确。 20、答案：ABC 解析：流动比率＝流动资产/流动负债×100％，流动比率过高可能表明企业流动资产占用过多资金，因此，该题答案应该是ABC；而一般来说流动比率越高，表明企业短期偿债能力越强，所以，D选项不是正确答案。 21、答案：AB 解析：流动比率属于反映企业短期偿债能力的指标；应收账款周转率反映企业流动资产周转情况的运营能力指标。 22、答案：ACD 解析：除了存货周转率计算式分子中用的是营业成本，其他周转率指标的分子用的都是营业收入。

23、答案：ABC

解析：计算总资产报酬率时，分子是“息税前利润总额”，息税前利润总额＝利润总额＋利息支出，选项D的说法不正确。 24、答案：AD

解析：选项B的分子应为“扣除客观因素后的年末所有者权益总额”，所以选项B不正确；选项C的分子、分母颠倒，故不正确。 25、答案：ABCD

解析：企业发展能力指标主要包括营业收入增长率、资本保值增值率、总资产增长率和营业利润增长率。

第三大题 ：判断题

1、答案：×

解析：一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。 2、答案：× 解析：财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 3、答案：×

解析：附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等，因此企业是必须编制附注的。 4、答案：× 解析：“长期借款”项目应该根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将“在一年内到期的、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款”后的金额计算填列。 5、答案：√

解析：将于一年内到期的应付债券应在资产负债表中的“一年内到期的非流动负债”项目中列示，该项目属于流动负债。 6、答案：× 解析：“开发支出”项目应当根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。 7、答案：× 解析：“生产成本”科目余额反映的是企业在产品成本，也属于企业的存货，应该反映在资产负债表中的存货项目中。 8、答案：√ 解析：

9、答案：√ 解析：契税是在实际发生时直接计入到资产成本的，土地增值税是在处置不动产或无形资产时发生的，影响的资产处置净损益，二者均不通过营业税金及附加核算，因此这句话是正确的。

10、答案：×

解析：本题考核筹资活动的判断。用银行存款偿还应付账款属于经营活动的现金流出。 11、答案：×

解析：处置固定资产产生的现金流入，应该属于投资活动的现金流量。 12、答案：×

解析：支付给在建工程人员的工资属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”。 13、答案：×

解析：企业以发行债券的方式筹集资金实际收到的款项应反映在“吸收投资收到的现金”项目中。

14、答案：× 解析：所有者权益变动表反映的是当期所有者权益各组成部分的增减变动情况，并不是累计变动情况。 15、答案：×

解析：一般情况下，产权比率越低，企业的长期偿债能力越强，而不是越弱。

16、答案：×

解析：其中的应收账款包括会计核算中“应收账款”和“应收票据”等全部赊销账款。 17、答案：×

解析：净资产收益率，是企业一定时期净利润与平均净资产的比率，反映了企业自有资金的投资收益水平。一般认为，净资产收益率越高，企业“自有”资本获取收益的能力越强，运营效益越好，对企业投资人、债权人利益的保证程度越高。 18、答案：× 解析：资本保值增值率是企业扣除客观因素后的本年末所有者权益总额与年初所有者权益总额的比率，反映企业当年资本在企业自身努力下的实际增减变动情况。

第四大题 ：计算分析题

1、答案： 解析：（1）货币资金＝27 000＋4 800－6 500－2 000－5 060－3 500－5 500－283－1 198.63＝7 758.37（元）；

（2）交易性金融资产＝800＋5 000＝5 800（元）；

（3）应收账款＝20 000＋29 250－492.5＝48 757.5（元）； （4）存货＝10 000＋45 000－21 000＝34 000（元）； （5）固定资产＝64 000－13 000－1 250＝49 750（元）； （6）在建工程＝21 000＋6 500＝27 500（元）； （7）短期借款＝17 500－5 500＝12 000（元）； （8）应付利息＝3 920－3 500＝420（元）； （9）应交税费＝4 250－1 250＝3 000（元）； （10）资本公积＝9 000（元）；

（11）未分配利润＝10 000＋25 000－21 000－3 250－60－283＋4 387.5－1 198.63－1 359.59×2＋4 950＝15 826.69（元）。 根据上述资料给出的经济业务（1）～（11），做出下列会计分录： （1）

借：应收账款 29 250

贷：主营业务收入 25 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 4 250 借：主营业务成本 21 000 贷：库存商品 21 000 （2）

借：应收账款 4 800 贷：坏账准备 4 800 借：银行存款 4 800 贷：应收账款 4 800 （3）

借：在建工程 6 500 贷：银行存款 6 500 （4）

借：管理费用 3 250 贷：累计折旧 1 250

银行存款 2 000 （5）

借：交易性金融资产 5 000 投资收益 60

贷：银行存款 5 060 （6）

借：应付利息 3 500 贷：银行存款 3 500 （7）

借：短期借款 5 500 贷：银行存款 5 500 （8）

借：财务费用 283 贷：银行存款 283

（9）计提坏账准备前，坏账准备科目贷方余额为80＋4 800＝4 880（元），期末应有的余额为（20 000＋29 250＋4 800－4 800）×1％＝492.5（元），所以本期应冲减坏账准备＝4 880－492.5＝4 387.5（元）。 借：坏账准备 4 387.5

贷：资产减值损失 4 387.5 （10）

借：所得税费用 1 198.63

贷：应交税费——应交所得税 1 198.63 借：应交税费——应交所得税 1 198.63 贷：银行存款 1 198.63 （11）

借：利润分配——提取法定盈余公积1 359.59 ——提取任意盈余公积 1 359.59 贷：盈余公积 2 719.18 2、答案： 解析：（1）

①借：应收账款 351

贷：主营业务收入 300

应交税费——应交增值税（销项税额）51 借：主营业务成本 240 贷：库存商品 240 ②借：销售费用 58.5

贷：应付职工薪酬 58.5 借：应付职工薪酬 58.5

贷：主营业务收入 50

应交税费——应交增值税（销项税额）8.5 借：主营业务成本 30 贷：库存商品 30 ③借：银行存款 30

贷：其他业务收入 30

④借：银行存款 198.9

贷：其他业务收入 170

应交税费——应交增值税（销项税额）28.9 借：其他业务成本 140 贷：原材料 140 ⑤借：递延收益 165

贷：营业外收入 165 ⑥借：预收账款 48

贷：主营业务收入 48 （280×60％－120） 借：主营业务成本 35 （200×60％－85） 贷：劳务成本 35 ⑦借：管理费用 20 财务费用 10 销售费用 15 营业外支出 5 贷：银行存款 50

⑧借：利润分配——应付现金股利30 贷：应付股利 30（150×20％） 借：利润分配——提取法定盈余公积15 贷：盈余公积 15

（2）营业收入：300＋50＋30＋170＋48＝598（万元） 营业成本：240＋30＋140＋35＝445（万元）

营业利润：598－445－58.5－20－10－15＝49.5（万元） 利润总额：49.5＋165－5＝209.5（万元）

（3）营业利润率＝营业利润/营业收入×100％＝49.5/598×100％＝8.28％ 成本费用总额＝营业成本＋营业税金及附加＋销售费用＋管理费用＋财务费用 ＝445＋（58.5＋15）＋20＋10 ＝548.5（万元）

成本费用利润率＝利润总额/成本费用总额×100％＝209.5/548.5×100％＝ 38.20％

（4）2010年2月的营业利润率为7.36％，2010年3月的营业利润率为8.28％，相比之下营业利润率增加了0.92％，企业的营业能力有所增加 3、答案： 解析：（1）销售商品、提供劳务收到的现金＝3 000＋600＋300－240－180＝3 480（万元）； （2）购买商品、接受劳务支付的现金＝2 100＋240＋210－120＝2 430（万元）； （3）支付给职工以及为职工支付的现金＝400＋（40－20）＝420（万元）； （4）支付的各项税费＝150＋（12－6）＝156（万元）。 4、答案： 解析：（1）净资产收益率＝300/[（2 000＋2 000）÷2]×100％＝15％ （2）总资产净利率＝300/[（4 000＋5 000）÷2] ×100％＝6.67％ （3）营业净利率＝300/25 000×100％＝1.2％

（4）总资产周转率＝25 000/[（4 000＋5 000）÷2]＝5.56

（5）权益乘数＝ [（5 000＋4 000）÷2] ÷[（2 000＋2 000）÷2]＝2.25