关于应收账款质押问题田天王程渊对应收账款进行质押担保的问题。【关键词】应收账款质押法律依据运用一、应收账款质押的法律依据与条件（即被担保人、债务人）或以第三人的质押，是指以借款人动产或权利的使用权限定作为质押物的一种法律行为。质押分动产质押和权利质押两种。动产质押是指债务人或者第三债务人将其动产移交债权人占有，将该动产作为债权的担保，债权人有权依法以该动产折价或变卖、拍卖人不履行债务时，该动产所得的价款优先受偿。权利质押是指债务人或第三人《担保法》规按法律规定取得用于质押的权利作为债权担保。定下列权利可以质押：淤汇票、支票、本票、债券、存款单、仓提单；股票；单、于依法可以转让的股份、盂依法可以转让的商标专用权、专利权、著作权中的财产权等。实质债权作为一种财产追偿权，也可以作为一种质押标的。我国的法律法规并不（如应收账款）来设定禁止当事人的债权转移或以一定的债权可作为质押，但并不是所有应收账款都可以成为质押的标的，质押标的的应收账款必须具备以下特征：1.可转让性。用于设立质押的应收账款必须是依照法律和当事人约定允许转让的。如果当事人在产生应收账款的基础贸易或者服务合同中明确约定，基于该基础合同所产生的一切权利是不可以转让的，即基础合同的权利义务只属于合同双方，那么履行这样的合同所产生的应收账款债权就不能作为质押标的。此外，基于特定的与人身性质不能分割的缘由所产生的应收账款债权，也不适宜作为质押标的。包括2.特定性。用于设立质押的应收账款的有关要素，产生应收账款的金额、期限、支付方式、债务人的名称和地址、具体和固定化。基础合同、基础合同的履行程度等必须明确、因为应收账款作为普通债权，缺乏物化的书面记载以作为固定的权利凭证，所以质权人对于质物支持质权的依据主要依靠上述要素来予以明确。鉴于此，各认同应收账款质押的法规都对用于质押的应收账款质押合同做出了尽可能详细的具体在面规定。凡是用于质押的应收账款不符合法律法规的规定，临诉讼时就可能得不到的支持。3.时效性。用于设定质押的应收账款债权必须尚未超过诉讼时效。诉讼超过时效，便意味着债权人的债权从法律权利已蜕变为一种自然权利。因此，从保障银行债权的角度出发，阴财会月刊渊综合冤窑70窑援一方面，银行在选取用于质押的应收账款时应确保该应收账另一方面，在融资期限内也要对应款债权尚未超过诉讼时效；收账款债权的时效予以充分关注，及时督促出质人与其债务人重新立书延续时效。二、应收账款质押的运用“保1.应收账款质押在银行授信业务中的运用。银行的理”授信业务，就是以应收账款为质押的标的、银行授信给应收账款主体的一种金融服务业务。而保理是指销售商将其现在或将来的基于其与购货商（债务人）订立的货物销售与服务合同所产生的应收账款转让给银行，从而获得银行为其提供的商业资信调查、贸易融资、应收账款管理及信用风险担保等方面的综合性金融服务。（以下称“甲公司”）作为上游企实例分析：某钢材经销商）供应钢材。由于业，向下游企业某轴承生产厂（以下称“乙厂”资金短缺，乙厂长期欠甲公司货款，此时乙厂作为负债方承担甲公司由于供应付账款，甲公司作为债权方而拥有应收账款。货长期收不回货款而出现资金头寸不足欲向银行借款，银行要求甲公司以其应收乙厂的货款额即应收账款额作为质押，并由乙厂提供保证担保，按一定比例折扣后向甲公司授信贷款。乙厂负责按此贷款额度向银行还款，前提是乙厂必须是符合银行按信用等级评定标准给予保证担保授信的企业，否则此保理业务将因条件而予以取消。2.应收账款质押在企业间资金往来与拆借中的运用。目前在企业间资金往来与拆借的经济活动中存在着以应收账款货物调剂和商品贸易行为。但这些以为质押标的的资金融通、应收账款为质押标的的资金融通活动还不规范：一是没有以应收账款为质押标的的权属登记备案部门，即缺乏金融中介，只能以公证的形式出现；二是质权方必须与出质方和出质方的债务人联合签署协议，操作中容易出现法规瑕疵和失当行为；三是容易出现显失公平的情况。这样，作为金融中介服务机构的担保机构便为解决这一难题架设了桥梁。三、对运用应收账款质押提供担保的思考作为非银行的金融中介服务机构，在运用应收账款质押业务上可以发挥经济杠杆作用，但应该注意以下几个环节：116029冤分析了信用担保机构如何【摘要】本文研究了应收账款质押的法律依据与条件，根据目前应收账款质押的运用情况，1.认真分析应收账款的账龄及相关因素。（1）分析被担保人的信用及财务状况。信用等级的评估是一项复杂的系统工作。对企业信用等级影响较大的因素主要包括：淤资产负债结构，对其偿债能力特别是短期偿债能力将起到非常重要的影响。于运营能力，包括企业管理水平、存货周转率、应收账款周转率、资金流量等要素。盂长期偿债能力，包括企业的市场定位、发展战略、产品竞争等多种要素。榆指标；盈利能力，二是将计算出的盈利能力相对数指标与社会同类指标、包括对企业的成本效益分析：一是计算各种盈利行业指标以及企业历史和计划等指标进行比较；三是将各种盈利能力指标联系在一起来分析。此外，运用时间序列分析，即整理一组按时间先后顺序排列的而又相互关联的数据序列进行分析。时间序列分析从事物过去和现在的变化规律去推断事物的未来变化，它以时间作为自变量，以净资产盈利率作为因变量做出散点图，进而分析它们之间的关系，选择适当的模型进行预测。（2）分析被担保人应收账款的账龄并设定折扣担保额度系数。被担保人产生的应收账款欠款时间长短不一，一般来说拖欠时间越长，账款催收的难度越大，成为坏账的可能性也就越高。因此，担保机构应对被担保人的应收账款进行账龄分析，密切关注应收账款的分布及单笔额度情况。针对不同拖欠时间的账款及不同信用品质的欠款户，担保机构应采取不同的应收账款额度质押率。如半年期内的应收账款额度可按系数0.9折算质押担保额；一年期内的应收账款额度可按系数0.8折算质押担保额；二年期内的应收账款额度可按系数0.7折算质押担保额；三年期内的应收账款额度可按系数0.6折算质押担保额；三年期以上的应收账款额度可按系数0.5折算质押担保额。再根据不同信用品质的欠款户进行系数调整并折算提供的质押担保额度。2.制定反担保措施与风险防范措施。（1）设定反担保措施的目的是弥补担保机构因承担担保责任所遭受的损失。因此，担保机构在设计反担保措施时应开阔思路，考虑周全，充分考量各种不可控因素，尤其要注意以下几点：一是流通性，尽量采用应用范围广、社会认可程度高的资产设定反担保抵押、质押，尽量避免使用特制或专用的设备进行抵押、质押。如果是信用担保则应选择知名企业或具有较多流动资产的企业。二是价值的稳定性，有些资产如股票，本身价值波动就较大，因此在使用这类资产设定反担保措施时，应对担保比例进行认真研究，并选择适宜的资产变现时机。三是充分考虑评估价值与实际变现价值存在的差距，并设定预防措施。由于评估市场不规范和缺乏合适的处置反担保资产的渠道等原因，反担保资产如知识产权、二手设备，其评估价值很高，但变现时却很难以一个相对合理的价格成交，因此，对此类担保资产要采取反担保预警措施。针对被担保人的某些弱点和软肋对其进行制约，使其不得不还款，同样可以达到弥补损失的目的。通过这一思路设计反担保措施，关键是要抓住被担保人的弱点，以达到对被担保人的有效制约。例如个体户、民营企业的业主最怕失去对企业的控制，在这种情况下，可以考虑用该企业的股权作反担保质押，这样担保机构可以通过控制质押的股权以剥夺原业主对企业的控制权。正常经营的企业最怕停产，在这种情况下，可以考虑用企业的设备作抵押或用企业主要的技术专利权作限定质押，这样一旦担保机构承担了担保责任就可以上述资产采取相应措施，使被担保人失去正常持续经营的起码条件。总之，要使被担保人感觉到如果不努力还款，失去的损失将要比仅得到的眼前利益还要大，是得不偿失的。（2）风险防范措施主要有：淤担保方为有效控制担保风险，针对不同承保项目，将与申请人签订监管协议，协议内容主要涉及贷款资金的监管使用、保后监管等条款内容。于为控制贷款资金的使用，担保方要求与申请人共同在贷款银行开具监管账户，将监管账户同时作为申请人在本次贷款申请银行的贷款账户。贷款划入监管账户后，申请人使用该笔资金，必须按照事先约定的资金使用计划和用途使用划拨资金，每笔资金划拨，须经担保方依据资金使用计划审核批准后方能放款。盂担保方在为申请人承保期间，将严格按照应收账款质押贷款担保协议、监管协议等约定的内容，对申请人的经营状况实施监控，及时发现风险，采取风险控制措施。申请人必须按照上述合同内容履行义务，积极配合。3.担保期内的跟踪、项目解除与例外处置。（1）应当建立动态的监管体系。所谓动态监管体系，也就是一个连续性信息对比分析体系。任何一个企业都处在一个动态的变化过程中，只有建立与之相适应的动态的监管体系，才能及时、全面、深入地掌握企业发展变化的趋势。（2）应当关注被监管企业的关联企业。一种情况是，一些关联企业往往利用法律赋予的主体地位，通过一些不规范的企业行为抽逃、转移、隐匿资产，以达到逃避监管甚至逃避债务的目的。另一种情况是，由于担保机构作为普通的民事主体，对上述行为没有强有力的举证能力，使得实施上述行为的关联企业往往得不到法律追究，可见，这一领域的法律保障还比较薄弱。鉴于这种状况，在监管工作中就应对此更加重视，对于企业与其关联企业之间的每一笔资金往来、业务合同都应认真核实，注意收集相关证据，对一些不实的情况，及时要求被担保企业进行说明，以防范不良行为的发生。（3）当被担保人履行完义务归还借款后，应收账款质押贷款担保协议效力终止。如果被担保人未按期履行义务归还借款，应按合同及法律的相关规定在替被担保人偿还贷款之后，及时对其质押物或反担保措施的标的进行整合、处置，及早变现，避免经济损失。【注】本文系大连市科技计划项目野中小银行信贷风险管理与控制辅助软件系统冶理论分项成果遥主要参考文献1.张连萍.加强国有大中型企业应收账款的管理.会计之友袁2003曰22.毛亚敏.担保.北京院中国法制出版社袁19973.余恕莲.具体会计准则解析与实务例解渊2006会计准则冤.北京院对外经济贸易大学出版社袁2006援财会月刊渊综合冤窑71窑阴
