纳税评估试题

一、单项选择题(下列各题给出的备选答案中只有一个是正确的，请将你认为正确的答案符号[A、B、C、D中选一个]填入下表中。本题共20小题，每小题1分，共20分。)

1.对重点税源户，要保证每年至少间隔（ ）重点评估分析一次。 A.1年 B.2年 C.3年 D.4年 参：A

2.各级税务机关（ ）部门负责纳税评估工作的组织和协调工作。 A.税源管理 B.办公室 C.征管科技 D.征收管理 参：D

3.某纳税评估人员在对企业进行评估时，发现企业主营业务收入变动率为30%，则下列关于主营业务成本变动率的变动合理为（ ）。

A.-20% B.0 C.5% D.25% 参：D

4.（ ）评估指标指标与预警值相比，如果差异较大，可能存在多列费用问题。

A.收入变动比率 B.成本变动比率 C.三项期间费用变动比率 D.利润变动比率

参：C

5.纳税人员在评估某企业所得税时，发现该企业上年未在企业所得税前扣除的广告和业务宣传费金额为10万元，本年可以销售收入为100万元，实际发生的广告和业务宣传费为12万元，则纳税评估人员在审核所得税附表八时，下列说法错误的是（ ）。

A. 第一行本年度广告费和业务宣传费支出为12万元 B. 第六行本年广告费和业务宣传费扣除限额为15万元 C. 第七行本年广告费和业务宣传费支出纳税调整额为0 D. 第十行减：本年扣除的以前年度结转额为10万元 参：D

6.纳税评估人员在评估企业交际应酬费列支额时，应当关注的会计核算科目为（ ）。

A.管理费用 B.主营业务成本 C.存货

D.长期待摊费用 参：A

7.纳税评估人员在评估企业技术开发费加计扣除时可以享受的相关费用时，可以享受税前加计扣除的为（ ）。

A.外聘教授的技术支持费 B.研发大楼的折旧金额 C.研发人员的各项保险费用 D.研发成果的论证费用 参：D

8.纳税评估人员在评估某企业财务报表时发现，本期总资产周转率-上年同期总资产周转率≤0，本期销售利润率-上年同期销售利润率>0，而本期资产利润率-上年同期资产利润率≤0，则纳税评估人员可以怀疑企业有下列行为（ ）。

A.隐匿销售收入 B.多结转成本

C.多列管理费用 D.少列财务费用 参：D

9.纳税评估人员在评估某企业财务报表时发现存货变动率≤0，总资产周转率≤0，则评估人员可以怀疑企业有下列行为（ ）。

A.多列支出 B.多结转成本 C.少计收入 D.多列财务费用 参：C

10.纳税评估人员若发现下列（ ）指标过高，说明企业可能存在资本弱化问题。

A.销售净利率 B.所有者权益报酬率 C.资产负债率 D.总资产周转率 参：C

2.南北公司为一家从事劳保用品销售的福利企业，是钢铁厂的一家全资子公司，为的一般纳税人，为了解决钢铁厂职工家属的就业问题，企业安置了一批残疾人员。2010年该企业被主管税务机关列为重点评估单位，在纳税评估过程中，税务机关对企业财务报表、申报表和企业所得税申报表进行了详细的分析，请分析下列问题

（11）2011年3月7日向主管税务机关报送申报表，税务人员在分析申报表主表和附表1时对于逻辑结构的分析错误的是（）。

A.附表1第1栏“防伪税控系统开具的专用”中17%税率销售额、13%税率销售额和应税劳务“销售额”合计数应当和主表中第1栏“按适用税率征税货物及劳务销售额本月数”一致。

B.附表1第7行17%销项税额、13%税率销项税额和应税劳务的销项税额应当和主表中第11行“销项税额合计本月数”一致。

C.附表1第14行6%征收率销售收入和4%征收率销售收入合计数应当和主表中按简易办法征税货物销售额本月数一致。

D.附表1第14行6%征收率应纳税额和4%应纳税额合计数应当和主表中按简易办法征税货物销售额本月数一致。

【参】A

（12）2011年3月7日向主管税务机关报送申报表，税务人员在分析申报表主表和附表2时对于逻辑结构的分析正确的是（）。

A.附表2中第1栏“认证相符的防伪税控专用”金额和主表中第12行“进项税额合计本月数”一致。

B.附表2中第13栏“本期进项税额转出额”和主表中第12栏“进项税额合计本月数一致”

C.附表2中本期进项税额转出额由“免税货物用、非应税项目用、非正常损失”三部分构成。

D.附表2中第18栏“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”和主表中第15栏“免抵退税货物应退税额”一致。

【参】A

（13）2011年4月，企业办税人员由于疏忽大意，在未认证前丢失宏发公司在3月21日开具的专用的抵扣联和记账联，则企业下列做法中错误的是（）。

A.企业首先到宏发公司找到开票人员复印记账联。 B.企业凭记账联的复印件到主管税务机关进行认证。 C.取得宏发公司出具的《丢失专用已报税证明单》 D.将记账联的复印件作为进项税额的抵扣凭证 【参】D

（14）符合福利企业条件的用人单位，在向税务机关提出申请减免税前，应向哪一个部门提出福利企业的认定申请？（ ）

A.残疾人联合会

B.民政部门和残疾人联合会 C.民政部门

D.直接向税务部门提出申请 【参】C

（15）若企业成为一般纳税该企业，其安排的残疾人员适用的是（）。

A.该企业不可以享受限额即征即退。

B.该企业安置的每位残疾人每年可退还的限额为经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）级批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。

C. 该企业主管国税机关应按月退还，本月已交额不足退还的，可在本年度（指纳税年度，下同）内以前月份已交扣除已退的余额中退还，仍不足退还的可结转本年度内以后月份退还。

D.若企业安排的残疾人员中有转业的干部，则该企业可选择适用最优惠的，但不能累加执行。

【参】A

（16）企业购进的下列固定资产中不可以抵扣进项税额的是（）。 A.管理部门安装的空调 B.销售部门使用的运货卡车 C.管理部门使用的一体式打印机 D.管理人员使用的笔记本电脑 【参】A

（17）若该企业为一般纳税人，其管理部门于2009年11月购入全新奥迪A6汽车一辆，取得机动车中价税合计数为596,700元，2011年4月由于部分货款无法支付，企业将该汽车作价416,000元抵顶全部价款，则在此项业务中，企业应当计算缴纳的为（）。

A.16, 000 B.8, 000 C.-11,000 D.8, 500 【参考文件】B

（18）在上题的计算中，如果2011年4月企业按照适用税率应当缴纳的为-50,000元，则企业4月份应当缴纳的为（）。

A.留抵42,000元 B.留抵-50,000元 C.缴纳8,000元 D.缴纳58,000元 【参】C

（19）企业在2011年5月4日进行纳税申报时，不属于企业应当提交的应税资料为（）。

A.纳税申报表（适用于一般纳税人）及附列资料 B.《资产负债表》和《损益表》

C. 税控IC卡和加盖开户银行“转讫”或“现金收讫”章的《中华人民共和国税收通用缴款书》或经主管税务机关受理的延期缴纳税款文书。

D.当期购进固定资产使用说明 【参】D

（20）该企业安置的残疾人员，其所涉及的下列企业所得税说法中错误的是（）。

A. 企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

B. 企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除。

C. 年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本条第一款的规定计算加计扣除。

D. 如果企业当年亏损，则企业不能享受残疾人员工资加计扣除应纳税所得额的办法。

【参】D

二、多项选择题(下列各题给出的备选答案中有两个或两个以上是正确的，请将你认为正确的答案符号[A、B、C、D、E中选两个或两个以上]填入下表中。

本题共15小题，每小题2分，共30分。多选、错选，本题不得分。)

1.纳税评估工作的主要内容包括（ ）

A.根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标及其预警值

B.综合运用各类对比分析方法筛选评估对象

C.对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断 D.对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理

E.维护更新税源管理数据，为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息参参：A、B、C、D、E

2.纳税评估对象的选取方法包括（ ）。 A.计算机自动筛选 B.人工分析筛选 C.重点抽样筛选 D.社会人员举报 E.重点行业重点企业 参：A、B、C

3.纳税评估工作中重点评估分析对象包括（ ）。 A.重点行业重点企业 B.营业收入波动较大 C.纳税信用等级低下 D.当月有零申报的个体工商户 E.所得税税负低于行业预警值 参：A、B、C、E

4.纳税评估的主要依据和来源包括（ ）。 A.纳税人税务登记的基本情况

B.交叉稽核系统各类票证比对结果 C.生产成本和耗费情况 D.上市公司发布的相关公告

E.纳税人的纳税等级 参：A、B、C、D

5.下列对纳税评估结果处理正确的说法是（ ）。

A.需要纳税人自行补充的纳税资料，税务机关应督促纳税人按照税法规定逐项落实。

B.税务人员应当将纳税评估工作过程中形成的工作底稿整理装订成册。 C.纳税人不具有偷税等违法嫌疑，无需立案查出的，可提请纳税人自行改正，无需移交稽查。

D.需要纳税人补缴税款的，应当提醒纳税人及时交税。

E.在纳税人补缴相关税款后，税务机关应当指导纳税人进行相关调整账目处理。

参：A、C、D、E

6.纳税评估人员在评估企业税前列支的借款利息支出时，应当关注不可以在税前扣除的情形包括（ ）。

A.企业向建设银行借入的四年周转资金

B.企业向集团内财务公司借入的低于同期银行贷款利率的6个月周转资金 C.企业向担保公司借入的高利率1个月周转资金 D.企业向职工个人筹集的超过同期银行贷款利率

E.企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额后向农行借入资金发生的借款利息

参：C、D、E

7.下列各项指标中，考核关联企业之间交易的指标包括（ ）。 A.关联企业出口销售比例 B.关联采购比例 C.无形资产关联交易额 D.融通资金关联交易额 E.主营业务收入变动率 参：A、B、C、D

8.在评估企业是否存在转让定价避税嫌疑时，可以通过下列指标运用（ ）。

A. 关联销售变动率与销售收入变动率配比分析 B. 关联销售变动率与销售利润变动率配比分析 C. 关联采购变动率与销售成本变动率配比分析 D. 关联采购变动率与销售利润变动率配比分析 E. 无形资产变动金额分析 参：A、B、C、D

9.纳税评估时，如果发现企业存在少计收入的问题，可以从资产负债表（ ）指标分析发现问题。

A.应付账款出现负数 B.其他应付款出现负数 C.预收账款期末大幅度波动 D.应收账款期末大幅增长 E.其他应收款期末大幅增长 参：A、B、C

10.北方贸易公司为一家从事毛衣的批发企业，使用新会计准则进行相关会计核算，企业于2011年4月30日向税务机关提交所得税汇算清缴报表和相关财务报表，税务人员对所得税申报表和相关财务报表进行评估，请分析下列说法。

（1）下列关于所得税申报表主表和附表勾稽关系分析正确的是（）。 A.企业所得税申报表附表一收入明细表由两部分构成，一是营业收入，二是营业外收入，其中附表一中营业收入由主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入三部分组成，主营业务收入和其他业务收入的合计数一般情况下应当和利润表中营业收入一致，附表一中营业收入应当和主表中第一行营业收入一致。

B.在不存在视同销售的情况下，企业所得税申报表主表中利润总额计算应当与利润表中的相关数据一致。

C.附表七“以公允价值计量资产纳税调整表”中纳税调整的合计数应当与申报表主表中公允价值变动净收益一致。

D.附表八“广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表”中第七行“本年广告费和业务宣传费支出纳税调整”金额应当和附表三“纳税调整明细表”中第二十七行“广告费和业务宣传费支出”调整额一致。

E.附表五“税收优惠”明细表中，第九行“加计扣除额合计”应当和附表三“纳税调整明细表”第三九行“加计扣除金额一致”。

【参】ABCE

（2）2010年4月企业采购价值117（含税）万元办公用品一批，企业用购进毛衣及补价11.7万元支付相关货款，该批毛衣成本价为70万元，企业财务人员所做的相关会计分录为“借：低值易耗品 117 贷：营业成本105.3 银行存款 11.7”，则下列纳税调整中正确的是（）。

A.企业不进行相关的会计调整，只在所得税纳税申报表中进行相关调整 B.企业应当在所得税申报表附表一中第十三行“视同销售收入”中确认“非货币性交易视同销售收入”90万元。

C.企业应当在所得税申报表附表一中第十三行“视同销售收入”中确认“非货币性交易视同销售收入”100万元。

D. 企业应当在所得税申报表附表二中第十四行“视同销售成本”中确认“非货币性交易视同销售成本”70万元。

E. 企业应当确认销项税额15.3万元。 【参】ABE

（3）在所得税申报表附表二“营业外支出”中，“罚款支出”为169,500元，其中被没收的定金为20,000元，被罚款30,000万元，取消定做合同被罚款119,500元，则对于罚款的调整中说法错误的是（）。

A.罚款应当调增169,500元。 B.罚款应当调整20,000元。 C.罚款应当调增30,000元。 D.罚款应当调整119,500元。

E.调增的罚款直接在纳税申报表第36行“罚金、罚款和被没收财物的损失”中进行调整。

【参】ABD

（4）税务管理人员发现企业资产负债表中，递延收益期初数为0，期末数为183,750元，所得税附表1中注明营业外收入补助收入为26,250元，经和财务人员交流，该项递延收益为2010年6月，企业收到管委会奖励的价值210，

000元小汽车一辆，企业作为固定资产核算，按照4年的时间结转营业外收入，本年结转26,250元。则税务人员在检查所得税纳税申报表附表3时，下列做法错误的是（）。

A.在纳税申报表附表3第14行“13.不征税收入”中“调减金额”为26,250。 B.在纳税申报表附表3第11行“10.确认为递延收益补助”中“账载金额”和“税收金额”都为“26,250”

C.在纳税申报表附表3第11行“10.确认为递延收益补助”中“账载金额”和“税收金额”都为“0”

D.在纳税申报表附表3第11行“10.确认为递延收益补助”中“账载金额”为“183,750”、“税收金额”为“210,000”、纳税调减金额为“26,250”。

E.在纳税申报表附表3第11行“10.确认为递延收益补助”中“账载金额”为“26,250”、税收金额为“210,000”、纳税调增金额为“183,750”。

【参】ABCD

（5）税务人员在所得税申报表附表十“资产减值准备项目调整明细表”中发现，“固定资产减值准备”期初余额“560,000”、本期转回“70,000”、本期计提“80,000”、期末余额“570,000”，纳税调整额“10,000”，则税务人员应当关注的企业经济交易包括（）

A.企业发生固定资产盘盈 B.企业发生固定资产报废 C.企业发生固定资产转让 D.企业发生固定资产抵债 E.企业发生固定资产维修 【参】BCD

（6）2009年末企业应收账款原值为100万元，企业计提坏账5万元，2010年末100万应收账款实际发生坏账20万元，税务机关允许税前扣除的坏账为10万元，在下列关于所得税申报表主表和附表的填列说法错误的是（）。

A.在附表十中第一行“坏账准备”起初余额“5”本期转回“5”本期计提“0”期末余额“0”纳税调整金额“-5”，附表三第五十一行“四、准备金调整项目（填写附表十）”纳税调减5

B.在附表十中第一行“坏账准备”起初余额“5”本期转回“5”本期计提“15”期末余额“0”纳税调整金额10，附表三第五十一行“四、准备金调整项目（填写附表十）”纳税调减10

C. 在附表十中第一行“坏账准备”起初余额“5”本期转回“5”本期计提“15”期末余额“0”纳税调整金额10，附表三第五十一行“四、准备金调整项目（填写附表十）”纳税调减10

D. 在附表十中第一行“坏账准备”起初余额“5”本期转回“20”本期计提“15”期末余额“0”纳税调整金额-5，附表三第五十一行“四、准备金调整项目（填写附表十）”纳税调减5

E. 在附表十中第一行“坏账准备”起初余额“5”本期转回“20”本期计提“15”期末余额“0”纳税调整金额-5，附表三第五十一行“四、准备金调整项目（填写附表十）”纳税调减5,第四十二行“1.财产损失”账面金额“20”，计税基础“10”，纳税调增“10”

三、判断题（判断下列各题，正确的划“√”，错误的划“×”，请将你所选答案符号[√、×中选一个]填入下表中。本题共20小题，每小题1分,共20分。）

（ ）1. 纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。

参：对

（ ）2.纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责，重点税源和重大事项的纳税评估也可由上级税务机关负责。

参：对

（ ）3.对汇总合并缴纳企业所得税企业的纳税评估，由其汇总合并纳税企业申报所在地税务机关实施，对汇总合并纳税成员企业的纳税评估，也由其依据申报资料进行。

参：错

（ ）4.开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，以前年度由稽查进行。

参：错

（ ）5. 纳税评估分析时，要综合运用各类指标，并参照评估指标预警值进行配比分析。

参：对

（ ）6.纳税评估人员将企业的财务数据进行历史同期比较和同行业企业的财务数据进行比较，可以作为评估的手段之一。

参：对

（ ）7.在对煤炭企业进行评估时，纳税评估人员可以根据煤炭企业每月生产耗电情形根据一定的比例推测企业的生产能力，从而达到对煤炭企业纳税情况进行评估的目的。

参：对

（ ）8.纳税评估人员在审核纳税人的审报表时，发现企业申报的应收收入中有免税情形，而在附表二中没有进项转出的情形，应当对企业进行重点分析。

参：对

（ ）9.纳税评估人员在审核纳税人的申报资料时应当注意比较申报表中应税收入的本年合计数和企业所得税申报表中营业收入，两者应当保持一致。

参：错

（ ）10.纳税评估人员在分析企业每年收入变化情况时，如果发现在本年中整体行业销售水平较上年有较大提高，而被评估企业本年收入较上有下降趋势，评估人员应当引起足够重视。

参：对

（ ）11.纳税评估人员应当根据应自己积累的经验，对纳税人的申报资料和实际情况进行比较分析，以确定纳税人申报纳税中存在的问题及其原因。

参：对

（ ）12.再生资源实行的先征后退工作中，纳税评估如果发现纳税人有异常情况应当及时通报初审的财政机关。

参：对

（ ）13. 对实行定期定额（定率）征收税款的纳税人以及未达起征点的个

体工商户不需进行纳税评估。

参：错

（ ）14.纳税评估人员需要进行纳税约谈时，可由纳税评估人员事先向纳税人发出《税务约谈通知书》，提前通知纳税人。

参：错

（ ）15.税务约谈的主要对象是企业财务人员，因纳税评估工作的需要，纳税评估人员可以直接约谈其他人员。

参：错

（ ）16.在进行税务约谈时，纳税人有特殊情况不能按时接受税务约谈时，可向税务机关申请延期。

参：对

（ ）17.被评估纳税人可以聘请具有职业资格的税务代理人进行税务约谈，税务代理人应当提交委托说明书。

参：对

（ ）18.在纳税评估过程中发现外商投资和外国企业与其关联企业之间的业务往来不按照企业业务往来的，应移交上级税务机关国家税收管理部门。

参：对

（ ）19.纳税评估分析报告完成后，应当送交一份给纳税人，但不可作为行政复议和诉讼依据。

参：错

（ ）20.发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽查部门处理。

参：对

四、案例分析题(根据题目所给的资料和信息，回答有关问题本题2题，共计30分。第一题5分，第二题8分；第三题7分，第四题10分）

一、某服装出口企业是一家外资企业，主要承接西装、衬衫、礼服、大衣等服饰的高档量身定制业务，并有从国外总部派遣多名经验丰富的量体设计师常驻中国。截止2007年末，企业可以在税前弥补的亏损为-1625993.63元。2008纳

税调整后所得为-30945.53元，2009年纳税调整后所得为92,9.元。2008年企业由于现金流短缺，外商增资5,460,075元，2010年外商再次增资6,032,000元。2011年该企业主管税务机关列为重点评估单位，请根据以下企业财务报表和相关税收报表，计算分析以下问题。

表格1-1 企业2008-2010利润表报表

项 目 产品销售收入 其中：出口产品销售收入 减：销售折扣与折让 产品销售净额 减：产品销售税金 产品销售成本 其中：出口产品销售成本 产品销售毛利 减： 销售费用 管理费用 财务费用 其中：利息支出（减利息收入） 汇兑损失（减汇兑收益） 产品销售利润 加：其他业务利润） 行数 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 2008 2009 2010 13,802,303.06 17,554,388.47 19,117,793.72 10,256,174.26 14,3,824.57 15,510,174.05 13,802,303.06 17,554,388.47 19,117,793.72 1,617.94 10,619,168.03 13,659,032.87 13,079,469.24 7,724,830.87 12,4,594.27 11,8,319.36 3,183,135.03 3,5,355.60 6,036,706.54 1,040,183.03 1,747,380.57 1,985,013.21 2,639,387.05 2,782,552.99 3,706,251.14 -418,885.03 -4,487.94 -434,435.56 -77,550.02 216,566.51 -5,993.01 197,459.33 -851,144.47 3,990.68 151,345.90 -6,683.17 119,240.93 194,096.29 81,480.93 二、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 16 17 18 -77,550.02 200.00 -77,750.02 -77,750.02

-847,153.79 -847,153.79 -847,153.79 275,577.22 275,577.22 275,577.22 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 19 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“-”号填列） 20 21 表格1-2 企业2008-2010 资产负债表

资 产 行次 2008 2009 2010 负债和所有者权益 (或股东权益） 流动资产： 现金 银行存款 应收票据 应收账款 预付款项 1 ２ 3 4 5 543.72 1,286.92 9,447.86 流动负债： 短期借款 32 33 34 35 36 1,291,131.49 2,123,887.88 17,750.00 5,130,712. 行次 2008 2009 2010 2,867,009.28 3,031,8.87 2,032,699.82 交易性金融负债 应付票据 1,140,677.18 1,218,921.43 1,371,457.52 应付账款 18,901.25 575.00 54,683.59 预收款项 应收利息 应收股利 其他应收款 待摊费用 存货 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产： 6 7 8 9 10 11 12 应付职工薪酬 应交税费 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 (69,796.80) 236,144.79 1,094,550.00 2,552,029.48 52,428.01 148,062.75 1,957,950.00 4,300,078. 21,235.41 606.73 192,094.60 2,531,150.00 7,875,799.38 7,937,801.75 6,197,493.56 6,073,707.65 应付利息 922,531.23 2,129.77 14,661.10 应付股利 1,318,633.77 1,729,028.37 其他应付款 预提费用 12,887,4.41 11,770,939.32 11,285,685.91 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 可供出售金融资产 13 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 在建工程 14 15 16 17 18 19 20 21 2,436,915.67 2,543,742.67 5,562,082.46 预计负债 207,357.84 469,544.38 788,415.04 递延所得税负债 2,229,557.83 2,074,198.29 4,773,667.42 其他非流动负债 198,152.00 2,319,932.00 7,802,514.24 非流动负债合计 固定资产清理 22 51,000.00 负债合计 53 2,552,029.48 4,300,078. 7,875,799.38 固定资产减值准备 23 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 24 25 26 27 28 29 所有者权益（或股东权益)： 实收资本（或股本） 其中：外方投资 资本公积 54 55 56 57 58 59 15,606,075.00 15,606,075.00 21,638,075.00 15,606,075 15,606,075 21,638,075.00 1,217,500.00 盈余公积 本年利润 未分配利润 (2,842,930.24) (3,690,084.03) (3,434,506.81) 12,763,144.76 11,915,990.97 18,203,568.19 非流动资产合计 30 2,427,709.83 4,445,130.29 14,793,681.66 所有者权益（或股东权益)合计 资产总计 31 15,315,174.24 16,216,069.61 26,079,367.57 负债和所有者权益(或股东权益)总计 60 15,315,174.24 16,216,069.61 26,079,367.57 表格1-3 2008-2010现金流量表

项 目 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其它与经营活动有关的现金 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 行次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 2008 2009 2010 13,211,948.54 18,040,7.18 21,656,135.67 4,487.94 3,505,994.69 13,216,436.48 21,546,783.87 21,656,135.67 6,573,073. 13,447,027.16 6,576,147.38 5,407,488.11 6,965,715.38 8,186,768.18 996,740.40 1,969,728.14 684,482.62 0.00 572,859.30 557,0.33 14,947,030.29 21,097,225.16 15,2,839.19 449,558.71 5,763,296.48 11 (1,730,593.81) 12 13 14 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 15 收到的其他与投资活动有关的现金 现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资所支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金 现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资所收到的现金 借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 现金流入小计 偿还债务所支付的现金 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 现金流出小计 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 423,300.00 423,300.00 (423,300.00) 279,607.00 279,607.00 12,684,422.03 12,684,422.03 (279,607.00) (12,684,422.03) 6,032,000.00 6,032,000.00 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响额 五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额 加：末初现金及现金等价物余额

32 33 454,740.19 (4,318.92) 165,632.79 6,032,000.00 (101,912.56) (991,038.11) 34 (1,699,153.62) 35 36 4,566,706.62 2,867,553.00 3,033,185.79 2,867,553.00 3,033,185.79 2,042,147.68 1.填列下表格中的比率计算 销售利润率 毛利率 出口产品毛利 出口产品毛利率 内销产品收入 内销产品成本 内销产品毛利 内销产品毛利率 出口产品占收入总比重 收入变动比率 成本变动比率 销售费用占营业收入率 管理费用占营业收入率 所有者权益报酬率 【参】 销售利润率 毛利率 出口产品毛利 出口产品毛利率 内销产品收入 内销产品成本 内销产品毛利 内销产品毛利率 出口产品占收入总比重 收入变动比率 成本变动比率 销售费用占营业收入率 管理费用占营业收入率 7.54% 19.12% -0.56% 23.06% -4.83% 22.19% 1.44% 31.58% 2,531,343.39 1,900,230.30 3,620,854.69 24.68% 13.23% 23.35% 3,546,128.80 3,1,563.90 3,607,619.67 2,4,337.16 1,194,438.60 1,190,149.88 651,791. 1,995,125.30 2,417,469.79 18.38% 74.31% 62.55% 81.83% 27.18% 28.63% 9.95% 15.85% 67.01% 81.13% 8.91% -4.24% 10.38% 19.39% 所有者权益报酬率

-0.61% -7.11% 1.51% 2.结合现金流量表中现金流的情况，判断企业发生亏损的原因。 【参】

从2008年经营活动和投资活动产生的现金流量的净额可以看出，企业资金缺口主要来自于自身“造血功能”的缺失，但是企业并没有通过负债的方式解决自身现金流量的不足，而是通过增加所有者投入的方式弥补资金的不足。结合利润表的毛利率情况来看，企业的出口产品毛利偏低是造成企业营业利润亏损的“罪魁祸首”，而相比之下，内销产品在企业中所占比例不高，但毛利相比出口产品要大很多，这是也是使得2007年企业有税前有100多万未弥补亏损的主要原因。从这种方式中，我们似乎可以看到，该外商独资企业存在“转让定价”的嫌疑，通过压低出口价格使得利润流出中国，在企业最低现金流得不到保障时，通过增加注册资本的方式来维持企业正常生产经营所需的最低现金流量。

3.结合资产负债表中固定资产、在建工程的变化情况及现金流量表中“构建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目，分析企业在在建工程归集中可能存在的问题。

【参】

2009年资产负债表固定资产原值较2008年增加106,827元、在建工程增加2,121,780元，两者共增加2,228,607现金流量表中“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目为279,607元，资金缺口为1,949,000元。 2010年资产负债表固定资产原值较2009年增加3,018,339.79元、在建工程增加6,482,582.24元，两者共增加9,500,922.03元，现金流量表中“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目为12,684,422.03元。

结合2009和2010年情况来看，现金流量表中“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”比固定资产原值及在建工程多3,183,500，而2010年长期待摊费用相比2009年有大幅增加，应当注意企业是否有应当资本化的资金而未进行资本化的情形。

4.根据上述分析写出相关税务约谈事项。 【参】

1. 企业出口方式，与外资之间资金关系往来情况，定价情况。 2. 预提费用的所得税调整情况。 3. 长期待摊费用的调整情况。 4. 在建工程的归集情况。

5. 企业注册资本变化状况，是否经过变更登记。