交易性金融资产
1-1 某公司于2010年1月1日购入乙公司股票10000股，并将其划分为交易性金融资产。该股票每股面值1元，每股市价10.2元（其中含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.2元）。购入时实际支付价款102000元。购入时该公司应编制会计分录：
借：交易性金融资产——成本 100000 应收股利 2000
贷：银行存款 102000
1、企业取得交易性金融资产时
借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利） 投资收益（发生的交易费用）
应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期尚未领取的利息） 贷：银行存款（实际支付的金额）
2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息 借：应收股利 应收利息
贷：投资收益
3、收到现金股利或债券利息 借：银行存款 贷：应收股利 应收利息
4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额 借：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额） 贷：公允价值变动损益
公允价值低于其账面余额的差额 借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额） 5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额， 借：银行存款（实际收到的金额） 投资收益（处置损失）
交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额） 贷：交易性金融资产—成本
交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额） 投资收益（处置收益）
同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（※）
借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额） 贷：投资收益 或
借：投资收益
贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）
固定资产
购入固定资产的时候 借 固定资产 贷 银行存款
计提固定资产折旧时
借 生产成本、制造费用等 贷 累计折旧
固定资产清理时 借 固定资产清理 累计折旧 贷 固定资产 提坏账准备的分录 计提坏帐时
借：资产减值损失(或管理费用--坏账损失 ) 贷：坏帐准备 2、发生坏帐时 借：坏帐准备 贷：应收帐款 6 3、收回坏帐时 借：应收帐款 贷：坏帐准备 借：银行存款 贷：应收账款 财务成果计算
（一）营业利润（或亏损）的结转
1、 期末将所有的收入科目转入\"本年利润\"科目的贷方： 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润
2、 期末将所有的支出科目转入\"本年利润\"科目的借方： 借：本年利润
贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本
管理费用 财务费用 销售费用 勘探费用 资产减值损失 营业外支出 所得税费用 3、 期末将\"公允价值变动损益\"、\"投资收益\"科目的净收益转入\"本年利润\"科目： 借：投资收益
公允价值变动损益 贷：本年利润
4、 期末将\"投资收益\"科目的净损失转入\"本年利润\"科目： 借：本年利润
贷：投资收益 （二）利润分配
1、企业用盈余公积弥补亏损： 借：盈余公积
贷：利润分配-盈余公积补亏 2、提取盈余公积：
借：利润分配-提取法定盈余公积 -提取任意盈余公积 贷：盈余公积-法定盈余公积 -任意盈余公积
3、应分配给股东的库现金股利或利润： 借：利润分配-应付普通股股利 贷：应付股利
4、外商投资企业利用利润归还投资： 借：利润分配-利润归还投资
贷：盈余公积-利润归还投资
5、外商投资企业从净利润中提取职工奖励及福利基金： 借：利润分配-提取职工奖励及福利基金 贷：应付职工薪酬 6、经批准分派股票股利：
借：利润分配-转作股本的普通股股利 贷：股本（股票面值）
资本公积-股本溢价（实际发放的股票股利金额与股票面值总额的差额）
7、根据股东大会或类似机构批准的利润分配方案，调整批准年度会计报表相关项目的年初数： 调整增加的利润分配
借：利润分配-未分配利润 贷：盈余公积 调整减少的利润分配 借：盈余公积
贷：利润分配-未分配利润
8、按规定用税前利润归还各种借款： 借：利润分配-归还借款的利润 贷：盈余公积-任意盈余公积 9、按规定留给企业的单项留利： 借：利润分配-单项留用的利润 贷：盈余公积-任意盈余公积 （三）结转全年利润（或亏损）
1、年度终了，企业将全年实现的净利润，自\"本年利润\"科目转入\"利润分配\"科目：
借：本年利润
贷：利润分配-未分配利润 如为净亏损，作相反的会计分录。
2、年末，将\"利润分配\"科目下的其他明细科目的余额转入\"未分配利润\"明细科目：
借：利润分配-未分配利润
贷：利润分配-提取法定盈余公积 -提取任意盈余公积
-提取储备基金（ -提取企业发展基金 -提取职工奖励及福利基金 -利润归还投资）
-应付现金股利或利润 -转作股本的股利 -利润归还借款 -单项留用的利润 借：利润分配-其他转入
贷：利润分配-未分配利润
