浅析企业税收风险
企业的税收是经营发展中的重要组成部分，对于企业的财务工作有重要的影响。在经济发展的过程中，由于财务经济的变动或者是外界因素的不确定性，容易引发税收风险，对于企业的经营发展产生一定的影响。所以为了控制企业的税收风险，在经营管理的过程中，企业要采取有力的措施，降低税收风险的发生几率，采用动态管理和精细化管理的方式，提高税收风险的控制效率，为企业的健康发展创造有利的环境。
标签：企业税收风险；现状和问题；风险意识；动态管理
在企业经营发展的过程中，税收风险存在于经济发展的整个周期，与企业的财务风险和经营风险是相伴的。税收风险的发生对于企业的经济状况会有重要的影响，所以要严格控制企业税收风险的发生。为了有针对性的降低税收风险，我国的很多企业中已经组织了人力对其进行研究，试图降低风险的发生几率，以下将会对此做出详细的阐述。
1 企业税收风险的界定
1.1 企业税收风险的界定
对于企业的税收风险来讲，主要指的是在企业经营发展的过程中，由于税收的不确定性所引发的风险，其中由于企业的偷税漏税行为所造成的风险不纳入研究的范围，因为是偷税漏税是属于违法行为，在税收风险中是严禁出现的行为。由于企业的税收风险所引发的结果存在有利的一面也有不利的一面，如何有效的控制税收风险，文中将会作出阐述。
1.2 企业税收风险产生的原因
能够引发企业的税收风险主要有两个方面的因素，一是由于企业的税收制度发生了变动，从而导致税收风险的产生，出现了税收的不确定性。二是由于企业的业务发生了变化，原来的税收制度与变动后的业务出现了不符，导致不确定性的发生，容易发生税收风险。这两条是引发税收风险的前提条件和现实条件，所以风险的控制可以从这两方面入手。
2 企业税收风险的分类
企业税收风险可以按照不同标准进行分类。按照企业对税收风险可控与否，可以将企业税收风险分为可控性税收风险与非可控性税收风险；按照企业税收风险产生于广义生产经营活动的过程划分，可以将企业税收风险分为筹资活动的企业税收风险、投资活动的企业税收风险和生产经营活动的企业税收风险；按照企业对税收风险的管理过程，可以将企业税收风险分为税收筹划（安排）风险和税收管理风险。企业税收风险还可以按照其他标准进行分类。本文之所以按三种不
同方法进行分类，是为了后文企业税收风险管理控制的论述。
企业中的税收是财务经营中的一部分，而企业的经营运转是在社会经济发展的背景下，随着市场经济的变动，企业的经营状况也会发生变动，由此在税收制度方面就会有所变化，产生税收的不确定性，引发税收风险，此类风险是不可以控制的，所以称为非可控税收风险。企业在运用税收制度方面，会根据每个企业的发展状况而有不同的选择，由此所产生的适应性也不相同，会带来一定的税收风险，此类风险是可以通过人为措施加以控制的，称为可控性税收风险。
3 企业税收风险管理现状和问题
3.1 企业开始重视税收风险的管理和控制
在市场经济不断变化的形势下，我国企业的税收对于企业的经济发展有重要的影响，主要是通过税收制度来影响企业的财务状况，从而对企业的经济发展状况有所影响，所以各个企业都对控制税收风险提高了关注度，加强在税收风险控制方面的力度，强化风险管理和控制，主要表现在如下方面：第一，各个企业对于税收筹划越来越重视，并且在市场中已经形成了税收筹划的专职团队，对于企业的经济发展做出详细的风险控制，降低税收风险的发生几率。第二，在有些企业中，已经组建了于财务管理部门之外的税收管理部门，专门管理企业的税收工作，严格控制风险的发生。第三，在一些集团公司中，会针对税收的颁布而组织专业的团队，研究出适合集团公司发展的税收制度，在一些垄断性比较强的企业中表现的更为明显。
3.2 企业税收风险管理“三重三轻”
尽管目前企业开始重视企业税收风险的管理和控制，但处于“初级阶段”，主要体现在：粗放管理，随意性大，整体观念不强，被动管理多，主动管理少。概而言之，目前企业税收方向管理和控制存在“三重三轻”，即重筹划轻落实，重事后轻事前，重单一轻整体。
所谓重筹划轻落实，主要是指企业在对税收风险的筹划方面只是注重事前的筹划和管理，但是却缺乏动态性，规范比较僵硬，但是在实际执行的过程中，却没有按照规范要求执行。所以一旦出现税收风险，将会对企业造成很大的损失。
所谓重事后轻事前，是指企业将控制税收风险的主要精力都放在了事后控制上，在出现问题后再进行处理，这样企业就会承担全部的风险。没有在事前采取积极主动的预防措施，根据可能会出现的问题制定相应的措施。
所谓重单一轻整体，是指企业在对税收风险的控制管理方面比较单一，只是针对某一方面或者是在整体上进行税收负担的降低，而没有对整体效益做出正确的筹划，致使企业在经营管理的过程中，会损害到股东或者是消費者的利益，所以要转变这种思维方式，从全局的角度出发。
3.3 税务机关对企业税收风险管理和控制的态度并不一致
有的税务机关和税务人员持赞成和支持态度，主动向企业解释税收制度（）变动，提醒企业注意和防范企业税收风险的风险点，为企业防范税收风险出谋划策，积极主动帮助企业化解税收风险；有的税务机关和税务人员则对此不闻不问，认为防范税收风险是企业的事情，税务机关的职责是税收执法和防范税收执法风险，主动帮助企业寻找税收风险点是不务正业。究其原因，后者是税务机关的本位主义思想所导致。
4 企业税收风险管理对策
4.1 企业要树立全面、系统的税收风险意识
这包括二个方面：一是企业税收风险自始至终伴随于企业整个生命周期，因此，企业税收风险不是某个时候才需要管理和控制，这种管理和控制，随企业的产生而产生，直至企业的终止而终止。税收风险管理和控制要贯彻“全程管理控制”理念；二是企业税收风险与企业各个部门、每个“作业”密切相关，因此，企业税收风险的管理和控制需要各部门参与、全员参与，是一项系统工程，不是某个或者某几个部门单独可以完成的。
4.2 企业对税收风险的管理和控制要相机抉择、动态管理
企业税收风险在不同的企业生命周期，随着企业经营目标的变化和财务状况的变化，以及税收制度随时间的变动而变化，企业税收风险的管理和控制要“相机抉择”，因时而变，应变而化，不存在“放之四海而皆准”的管理流程和控制标准。可以说，企业税收风险的管理和控制是一种技术，更是一种艺术。
4.3 企业对税收风险要抓住控制关键点，进行精细化管理
前已述及，税收筹划和税收风险的管理，重在落实。一个小小的疏忽会导致很大的风险。因此，企业在进行税收风险管理和控制时，要结合本企业的生产经营特点和企业目标，寻找本企业税收风险管理和控制的关键点。所谓关键点，就是这些流程（步骤）对税收风险管理和控制产生重大影响。
参考文献
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