不动产经营租赁(一般计税方法)纳税申报

新项目—一般计税方法（一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产）

例1.某企业为一般纳税人，机构所在地为北京市东城区，纳税人以其2016年6月7日在河北省保定市高开区取得的不动产对外出租，2016年7月共取得租金收入111万元（含税），为了对外出租更换照明灯200个，购买照明灯取得专用，上注明的销售额为10万元，税额为1.7万元。 相关：

一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税。该案例中纳税人于2016年6月取得不动产，因此按11%的税率计算税额。

不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照3％的预征率向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。

该纳税人机构所在地与不动产所在地不在同一县（市、区），因此应该在河北省保定市高开区进行预缴。纳税人出租不动产，需要预缴税款的，应在取得租金的次月纳税申报期或不动产所在地主管国税机关核定的纳税期限预缴税款。该纳税人2016年7月取得租金，应

该于8月申报期内在河北省保定市高开区国家税务局预缴。 报表填写：

（一）纳税人在不动产所在地预缴时

该一般纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产时，应填写《预缴税款表》。纳税人在“预征项目和栏次”部分的第3栏“出租不动产”行次填写相关信息：

1、第1列填写纳税人出租不动产取得全部价款和价外费用(含税)；在该案例中该纳税人于7月取得租金为111万，因此第1列“销售额”111万元

2、第2列“扣除金额”无需填写；

3、本例中该纳税人应按照3%的预征率，因此第3列“预征率”填写为3%。

4、该纳税人2016年8月应在河北省保定市高开区国家税务局预缴的税额为：

应预缴税额=111÷（1+11%）×3%=3万元。第4列预缴税额为3万。

预缴税款表税款所属时间： 年 月 日 至 年 月 日纳税人识别号 ：□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□纳税人名称：（公章） 项目编号项目地址预征项目和栏次建筑服务销售不动产出租不动产12311100003%30000销售额1项目名称扣除金额2预征率3 预征税额4是否适用一般计税方法 是√ 否 □金额单位：元（列至角分） （二）申报期内申报表的填写

1、该一般纳税人出租不动产并且按规定预缴的，应填写

“纳税申报表附列资料（四）”第5行“出租不动产预征缴纳税款”。

纳税人名称：(公章)

序号抵减项目期初余额1本期发生额2本期应抵减税额3=1+2本期实际抵减税额4≤3纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）税款所属时间： 年 月 日至 年 月 日金额单位：元至角分期末余额5=3-412345税控系统专用设备费及技术维护费分支机构预征缴纳税款 建筑服务预征缴纳税款 销售不动产预征缴纳税款 出租不动产预征缴纳税款 030000300003000002、该纳税人适用一般计税方法，如该纳税人开具了专用，则填写“纳税申报表附列资料（一）”中“一、一般计税方法计税”第4行11%税率的的1、2列：第1列销售额=111/（1+11%）=100，第2列销项（应纳税额）=111/（1+11%）*11%=11 附表一填写如下图所示：

开具专用开具其他未开具项目及栏次销售额销项销项销项(应纳)销售额(应纳)销售额(应纳)税额税额税额23456117%税率的货物及加工修理修配劳务17%税率的服务、不动产和无形资产一、一般计税方法计税全部征13%税率税项目11%税率6%税率其中：即征即退货物及加工修理修配劳务即征即退项目即征即退服务、不动产和无形资产12345671000000————110000———————————————————— 3、因为此案例中纳税人采用一般计税方法，因此进项税额可以抵扣，购买照明灯取得专用，上注明的销售额为10

万元，税额为1.7万元。应填入《纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（二）第1栏“认证相符的税控专用”、第2栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”。

纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）税款所属时间： 年 月 日至 年 月 日 纳税人名称：（公章） 一、申报抵扣的进项税额项目（一）认证相符的专用 其中：本期认证相符且本期申报抵扣 前期认证相符且本期申报抵扣（二）其他扣税凭证 其中：海关进口专用缴款书 农产品收购或者销售 代扣代缴税收缴款凭证 其他（三）本期用于购建不动产的扣税凭证（四）本期不动产允许抵扣进项税额（五）外贸企业进项税额抵扣证明当期申报抵扣进项税额合计1=2+3234=5+6+7+8567101112=1+4-9+10+11————————10000017000 ——栏次份数金额100000100000金额单位：元至角分税额1700017000 4、主表 将不含税租金填入主表第1行（一）按适用税率计税销售额，相应的税额填入11行（一）按适用税率计税销售额，进项税额填入12行进项税额，预缴税额3万元填入28行①分次预缴税额。

向东城区国家税务局进行纳税申报时，应纳税额为：

应纳税额=111÷（1+11%）×11%-1.7（购买照明灯的进项税额）-3（已在保定预缴税额）=6.3万元 主表如下图所示：

项 目（一）按适用税率计税销售额其中：应税货物销售额 应税劳务销售额 纳税检查调整的销售额销（二）按简易办法计税销售额售额其中：纳税检查调整的销售额（三）免、抵、退办法出口销售额（四）免税销售额其中：免税货物销售额 免税劳务销售额销项税额进项税额上期留抵税额进项税额转出免、抵、退应退税额按适用税率计算的纳税检查应补缴税额税应抵扣税额合计款计实际抵扣税额算应纳税额期末留抵税额简易计税办法计算的应纳税额按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额应纳税额减征额应纳税额合计期初未缴税额（多缴为负数）实收出口开具专用缴款书退税额本期已缴税额①分次预缴税额②出口开具专用缴款书预缴税额③本期缴纳上期应纳税额税款④本期缴纳欠缴税额缴期末未缴税额（多缴为负数）纳其中：欠缴税额（≥0）本期应补(退)税额即征即退实际退税额期初未缴查补税额本期入库查补税额期末未缴查补税额123456710111213141516一般项目栏次本月数本年累计10000001100001700017=12+13-14-15+1618（如17<11，则为17，否则为11）19=11-1820=17-1821222324=19+21-23252627=28+29+30+312829303132=24+25+26-2733=25+26-2734＝24-28-2935363738=16+22+36-37170001700093000——930003000030000——————63000——————

不动产经营租赁（简易计税方法）纳税申报

老项目—简易计税方法（一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产）

例1：某一般纳税人，机构所在地为北京市东城区，将其2016年2月5日取得的位于成都市武侯区的写字楼对外出租，7月取得房租105万元。购进消防设备，取得专用，上注明的金额为10万元，税额为1.7万元 相关：

一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。该案例中纳税人于2016年2月5日取得写字楼，适用于5%的征收率，且用于简易计税项目的进项税额不得抵扣。

不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人向机构所在地主管国税机关申报纳税。

该纳税人机构所在地与不动产所在地不在同一县（市、区），应该在成都进行预缴。纳税人出租不动产，需要预缴税款的，应在取得租金的次月纳税申报期或不动产所在地主管国税机关核定的纳税期限预缴税款。该纳税人2016年7月取得租金，应该于8月申报期内在成都市武侯区国家税务局预缴税款：

预缴税额=105÷（1+5%）×5%=5万元

向北京市东城区国家税务局进行纳税申报时，应纳税额计算： 应纳税额=105÷（1+5%）×5%-5万元（已在成都预缴税额）=0元

报表填写：

（一）纳税人在不动产所在地预缴时

一般纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产时，应填写《预缴税款表》，在成都市武侯区进行预缴税款。纳税人在“预征项目和栏次”部分的第3栏“出租不动产”行次填写相关信息：

1．第1列“销售额”：填写纳税人跨县（市）提供建筑服务取得的全部价款和价外费用(含税)。在此案例中该纳税人于7月取得租金为105万，因此第1列“销售额”应为105万；

2．第2列“扣除金额”无需填写；

3．本例中该纳税人应按照5%的预征率，因此第3列“预征率”填写为5%。

4．第4列预缴税额=105÷（1+5%）×5%=5万元

预缴税款表税款所属时间： 年 月 日 至 年 月 日纳税人识别号 ：□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□纳税人名称：（公章） 项目编号项目地址预征项目和栏次建筑服务销售不动产出租不动产12310500005%50000销售额1项目名称扣除金额2预征率3 预征税额4是否适用一般计税方法 是 □ 否 √金额单位：元（列至角分）

（二）申报期内申报表的填写

1、该一般纳税人出租不动产并且按规定预缴的，应填写“纳税申报表附列资料（四）”第5行“出租不动产预征缴纳税款”。

纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）税款所属时间： 年 月 日至 年 月 日纳税人名称：(公章)序号抵减项目期初余额1本期发生额2本期应抵减税额3=1+2本期实际抵减税额4≤3金额单位：元至角分期末余额5=3-412345税控系统专用设备费及技术维护费分支机构预征缴纳税款 建筑服务预征缴纳税款 销售不动产预征缴纳税款 出租不动产预征缴纳税款 05000050000500000 2、如该纳税人开具了专用，则填写“纳税申报表附列资料（一）”中9b行“5%征收率的服务、不动产和无形资产”的1、2列：

附表一填写如下图所示：

开具专用开具其他销项销项(应纳)销售额(应纳)税额税额234项目及栏次销售额117%税率的货物及加工修理修配劳务17%税率的服务、不动产和无形资产一、一般计税方法计税全部征13%税率税项目11%税率6%税率其中：即征即退货物及加工修理修配劳务即征即退项目即征即退服务、不动产和无形资产6%征收率5%征收率的货物及加工修理修配劳务5%征收率的服务、不动产和无形资产4%征收率二、简易计税方法计税全部征3%征收率的货物及加工修理修配劳务税项目3%征收率的服务、不动产和无形资产预征率 %预征率 %预征率 %其中：即征即退货物及加工修理修配劳务即征即退项目即征即退服务、不动产和无形资产1234567a9b10111213a13b13c1415————————————————100000050000————————————————

3、主表

将不含税租金填入主表第5行（二）按简易办法计税销售额，相应的税额填入21行简易计税办法计算的应纳税额，预缴税额填入28行①分次预缴税额。

主表填写如下图所示：

项 目（一）按适用税率计税销售额其中：应税货物销售额 应税劳务销售额 纳税检查调整的销售额销（二）按简易办法计税销售额售额其中：纳税检查调整的销售额（三）免、抵、退办法出口销售额（四）免税销售额其中：免税货物销售额 免税劳务销售额销项税额进项税额上期留抵税额进项税额转出免、抵、退应退税额按适用税率计算的纳税检查应补缴税额税应抵扣税额合计款计实际抵扣税额算应纳税额期末留抵税额简易计税办法计算的应纳税额按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额应纳税额减征额应纳税额合计期初未缴税额（多缴为负数）实收出口开具专用缴款书退税额本期已缴税额①分次预缴税额②出口开具专用缴款书预缴税额③本期缴纳上期应纳税额税款④本期缴纳欠缴税额缴期末未缴税额（多缴为负数）纳其中：欠缴税额（≥0）本期应补(退)税额即征即退实际退税额期初未缴查补税额本期入库查补税额期末未缴查补税额123456710111213141516一般项目栏次本月数本年累计100000017=12+13-14-15+1618（如17<11，则为17，否则为11）19=11-1820=17-1821222324=19+21-23252627=28+29+30+312829303132=24+25+26-2733=25+26-2734＝24-28-2935363738=16+22+36-37——50000500005000050000——————0——————

例2：某一般纳税人，机构所在地为北京市东城区，将其2016年2月5日取得的位于北京市海淀区的写字楼对外出租，7月取得房

租105万元。购进消防设备，取得专用，上注明的销售额为10万元，税额为1.7万元。 相关：

我市纳税人（不含其他个人）在本市范围内跨区提供不动产经营租赁的，统一采取向机构所在地主管国税机关申报缴纳，不在不动产经营租赁服务发生地主管国税机关预缴的方法。

同时一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。该案例中纳税人于2016年2月5日取得写字楼，适用于5%的征收率且用于简易计税项目的进项税额不得抵扣。

该纳税人应向东城区国家税务局申报时缴纳税款，应纳税额=105÷（1+5%）×5%=5万元。 报表填写：

（一）假设该纳税人开具了专用，则填写“纳税申报表附列资料（一）”中9b行5%征收率的服务、不动产和无形资产的1、2列：

开具专用发开具其他 票 销项项目及栏次 销项(应销售额 纳)税额 额 纳)税额 1 2 3 4 销售(应17%税率的货物及加工修理修配劳务 全部征税一、项目 11%税率 一般6%税率 计税其方法中：计税 即征即征即退服务、不动产和无形资产 即退项目 6%征收率 5%征收率的货物及加工修理修配劳务 二、5%征收率的服务、不动产和无形资产 简易计税方法计税 预征率 % 预征率 % 全部4%征收率 征税3%征收率的货物及加工修理修配劳务 项目 3%征收率的服务、不动产和无形资产 即征即退货物及加工修理修配劳务 17%税率的服务、不动产和无形资产 13%税率 1 2 3 4 5 6 —— —— —— —— 7 —— —— —— —— 8 9a 50000 9b 1000000 10 11 12 13a 13b （二）主表

将不含税租金填入主表第5行（二）按简易办法计税销售额，相应的税额填入21行简易计税办法计算的应纳税额

主表填写如下图所示：

项 目（一）按适用税率计税销售额其中：应税货物销售额 应税劳务销售额 纳税检查调整的销售额销（二）按简易办法计税销售额售额其中：纳税检查调整的销售额（三）免、抵、退办法出口销售额（四）免税销售额其中：免税货物销售额 免税劳务销售额销项税额进项税额上期留抵税额进项税额转出免、抵、退应退税额按适用税率计算的纳税检查应补缴税额税应抵扣税额合计款计实际抵扣税额算应纳税额期末留抵税额简易计税办法计算的应纳税额按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额应纳税额减征额应纳税额合计123456710111213141516栏次本月数一般项目本年累计100000017=12+13-14-15+1618（如17<11，则为17，否则为11）19=11-1820=17-1821222324=19+21-23——5000050000