１７８ 整体优势。 ２．扩大内部审计的范围。内部审计 浅论我国内部审计存在的问题及对策 的目标是帮助企业“创造更多的价值”，因此其审计范围应该是“无范围”，企业 口穆建军 刘彦军 的一切行为皆是审计的范围，即企业中 ０４８４００； 所有的部分和单位，所柯的行为和业务 都是可以审计的。另‘方面，日前我们的 （１．山西晋丰煤化工有限责任公司，山西 高平２．中国证券监督管理委员会山西监管局，山西太原０３０００６） 内部审计大多属于事后监督，随着市场 经济的建立和发展，单…的事后监督已 不能满足经营管理的需要，这就要求内 部审计的工作重心逐渐向事前、事中监 督转移，这将对企业内部控制进行全过 程、全方位的监督和评价以最大限度地 发挥资产经营的效益。 ３．加强内部审计队伍建设，提高内 部审计人员综合素质。内部审计工作专 一、我国企业内部审计存在的主要 销售合约时，往往只是对相关票据是否 业性强、要求高，各部门、各单位要选调 政治素质好、熟悉审计业务、思想作风过 问题 齐全，项目是否齐全，金额是否正确等做 出检查，而对销售价格的合理性，销售成 企业内部审计是组织内部的一种独 立客观的监督和评价活动，它通过审查 和评价经营活动及内部控制的适当性、 合法性和有效性，以确定企业管理能否 有效保证企业目标的实现、有效和经济 地使用资源并能够找出企业管理的薄弱 环节，从而改善企业的经营管理，提高组 硬的人员从事内部审计工作。要不断优 化内部审计人员结构，着力提高内部审 计人员的综合素质和专业技能。要重视 和加强业务培训，针对内部审计工作中 存在的薄弱环节进行专业技能培训。不 本的合理性，赊销的合理性，销售数 量的合理性往往不做检查，把这些排除 在内部审计项目之外。造成了内部审计 范围狭窄的现状。 ３．内部审计队伍素质有待提高。企 业内部审计人员的素质与期望值之间有 断提高内部审计人员的理论水平、业务 技能和处理实际问题的能力。内部审计 人员要有较高的职业操守，以谨慎态度 执行内部审计业务。要坚持原则、依法审 计、忠于职守、廉洁奉公、保守秘密，严格 执行各项廉政规定和审计工作纪律，并 注重加强学习有关法律、法规、、计 算机等知识，不断提高业务技能和解决 织的运行效率。但目前，我国内部审计在 执行过程中还存在着这样或那样的问 题。通过近年来在具体工作中的实践和 总结，笔者认为目前企业内部审计存在 如下问题： 较大的差距。目前大多数内部审计人员 来自于企业财务部门，其中不少没有接 受过系统的专业训练，缺乏足够的生产 经营管理经验，有相当一些人员不具备 必要的学识及业务能力，不了解本单位 的经营活动和内部控制，难以提高或保 持其专业胜任能力。另一方面，内部审计 人员中普遍存在专业职称拥有比例不 高，经济师、工程师、律师等专业人员配 备比例太低，严重影响了内部审计的效 果和权威性。 １．内部审计机构组织模式不尽科 学。由于我国内部审计制度建立较晚， 各单位在借鉴国外经验方面不尽相同， 实际问题的能力。◆ 参考文献： ［１】唐胜明，《关于风险导向内部审计的思考》 ［Ｊ】，财政监督，２００９（１４） 导致我国内部审计机构设置不科学。首 先，目前我国大部分企业的内部审计机 构隶属于总经理或副总经理，显然在这 种情况下，内部审计人员对总经理负责 的内部控制进行评价很难保持应 有的客观性。其次，企业内部审计机构 二、完善我国内部审计的对策 １．设置科学合理的内部审计机构。 在机构设置上，企业应据自身的实际情 ［２】蒋玲．企业内部审计部门的职能转变浅 析【Ｊ】商业文化（学术版）２００８（０５） 【３】游海燕．浅议如何评价企业的内部控制 【Ｊ】现代商业，２００８（０３） 【４】郑绍萍．现代企业内部审计的地位和作用 【Ｊ】决策与信息（财经观察）２００８（０８） 【５】宋森， 论审计风险的防范与控制》【Ｊ】，现 代商业，２００８（０７） 设置的随意性，使企业内部审计机构的 性、客观性和权威性难以得到应有 况，选择适合自己的设置模式。对于上 市公司及国有控股或国有独资公司，都 有相关规定，在董事会下设审计委员会 领导内部审计机构；对于非国有的大型 股份公司及企业集团，可根据自身的实 的保证，影响了企业内部审计作用的发 挥。 ２．内部审计范围狭窄。当前我国企 ［６］张宗亮《企业经济效益审计初 ［Ｎ】工会 论坛，２００７（Ｏ３） 业的内部审计的信息载体主要集中在财 务领域，审计对象一般都是财务会计凭 证、账簿、财务报告等，内部审计人员也 主要是对这些财务资料的真实性合法性 进行检查（如金额是否准确，项目是否齐 全等）；而对于财务领域之外的经营管理 际情况，在董事会下设审计委员会领导 内部审计机构，充分发挥内部审计的职 能，完善公司治理结构；对于一般小型 企业，可根据实际需要自行决定是否设 置内部审计机构。审计机构可实行下审 一作者简介： 穆建军，男，山西晋丰煤化工有限责任公 司工作人员； 级制度，并推行联合审计、轮回审计、 刘彦军，男，中国证券监督管理委员会山 西监管局工作人员。 领域，却并没有很深地涉及到，如在审查 定期审计，更好地发挥内部审计机构的 ＠管理观察・２０１０年９月下旬刊
