纳税实务(第四版_张敏)书后习题参40575

为简化，参中没有标准单位的均以万元计量，请各位老师使用时注意规范。

第一章 企业纳税概述

一、单项选择题 1. B 2. D 3. C 4. C 5. C 6. B 7. C 8. C

二、多项选择题 1. ABC 2. ACD 3. ABCD 4. ABD 5. ABC 6. ABCD 7. ABCD 8. AC

三、判断题 1. √ 2. √ 3. √ 4. × 5. √ 6. √

案例分析题

1.企业需要办理变更税务登记。 税务机关的出发正确。 按规定，纳税人税务登记内容发生变化，有下列情况之一的，均应办理变更登记：改变单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码；改变住所、经营地点；改变登记类型；改变核算方式；改变生产经营方式；改变生产经营范围；改变注册资金（资本）、投资总额；改变生产经营期限；改变财务负责人、联系电话（网址）。纳税人未按照规定的期限申报办理变更登记的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。 2.A企需要办理注销税务登记。

按规定，纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 税务机关对A企的处罚正确合法。

纳税人未按照规定的期限申报办理注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。 3.亏损企业也需要进行纳税申报。

税收征管法规定，法律、行规规定负有纳税义务的单位和个人；法律、行规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人均需要进行纳税申报。纳税申报是纳税人应履行的义务，不受企业亏损与否影响。

纳税人没有按规定的期限进行纳税申报，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；逾期不改的，处二千元以上一万元以下的罚款。

第二章

一、单项选择题 1. A 2. A 3. A 4. C 5. B 6. D 7. B 8. C 9. C 10. C 11. D 12. D 13. B 14. D 15. D 16. A

二、多项选择题 1. ABC 2. BD 3. BC 4. BCD 5. AC 6. ACD

7. BC 8. ABD 9. ACD 10. ABC 三、判断题 1. √ 2. × 3. × 4. × 5. √ 6. × 7. √ 8. √ 9. √ 10. × 11. × 12. × 13. × 14. × 15. √

四、业务计算题（只做涉税的处理） 1.

（1）借：材料采购 700

应交税费——应交（进项税）119 贷：银行存款 819 （2）借：材料采购 2

应交税费——应交（进项税）0.22 贷：银行存款 2.22 （3）借:应收账款 936

贷：主营业务收入 800

应交税费——应交（销项税）136 （4）借：固定资产30

应交税费——应交（进项税）5.1 贷：主营业务收入 30

应交税费——应交（销项税）5.1 借：主营业务成本 20 贷：库存商品 20 （5）借：材料采购 10

应交税费——应交（进项税）1.7 贷：银行存款 11.7 （6）

借：营业外支出 17.55 贷：主营业务收入 15

应交税费——应交（销项税）2.55

借：主营业务成本 10 贷：库存商品 10

应交税费——应交

119 0.22

136 5.1 5.1 1.7

2.55 126.02 143.65 17.63

2. 该企业属于兼营行为企业分别核算，分别按适用税率计算缴纳 若其属于一般纳税人，应纳=80000/1.17*17%=11623.93元 若其属于小规模纳税人，应纳=80000/1.06*6%=4528.3元 3．

该计算机服务公司应属于纳税人，对外开具专用，应是一般纳税人。 销售计算机应确认销项税80*17%=13.6万元 提供信息技术服务应确认销项税10*6%=0.6万元 计算机修理应确认销项税5*17%=0.85万元

企业当期应缴纳13.6+0.6+0.85=15.05万元 若该企业未能分别核算各项收入，应从高计征。 应纳额=（80+10+5）*17%=16.15万元

一般纳税人企业未分别各项收入，要合并计算缴纳，企业税收负担可能加重。 4.

借：银行存款 96000

贷：主营业务收入 93203.88

应交税费——应交 2796.12 借：银行存款 13000

贷：其他业务收入 12621.36

应交税费——应交 378. 5.

当期不予抵扣或退税的税额=180×（17%-13%）=7.2万元

当期应纳税额=50×17%-（100×17%+2×11%-7.2）=-1.52万元 当期免抵退税额=180×13%=23.4万元 当期应退税额=1.52万元

当期免抵税额=23.4-1.52=21.88万元

第三章 消费税

一、单项选择题 1. B 2. D 3. A 4. D 5. B 6. A 7. C 8. C

二、多项选择题 1. BCD 2. BC 3. BD 4. BCD 5. ACD 6. ABC 7. BD 8. ABD 9. BD

三、判断题 1. √ 2. × 3. × 4. × 5. √ 6. √ 7. √ 8. √ 9. √

10.√从2009年起，卷烟批发环节加征一道消费税，税率是5% 四、业务计算题 1.

⑴借：应收账款 98865

贷：主营业务收入 84500

应交税费——应交（销项税） 14365

粮食白酒应纳消费税（84000+500）*20%+7000*2*0.5=23900元 借：营业税金及附加 23900 贷：应交税费—应交消费税 23900 ⑵借：委托加工物资 18000

应交税费——应交（进项税） 1360

贷：库存商品 10000 银行存款 9360

（对方开具专用，企业实际付款为加工费+税） 黄酒应纳消费税30*240=7200元

借：委托加工物资 7200

贷：银行存款 7200（受托方代收代缴。） 借：库存商品 25200

贷：委托加工物资 25200

⑶进口小轿车应纳消费税200000*（1+30%）/（1-9%）*9%=25714.29元 借：固定资产 25714.29

贷：银行存款 25714.29（海关代征。购进小汽车不允许抵扣进项税）

应交税费——应交

14365 1360

13005

应交消费税23900+7200+25714.29=56814.29

其中委托加工应税商品受托企业代收7200元，进口环节海关代征25714.29元，企业需要自行申报纳税23900元。

2. 卷烟的销售价格为80*28*250=560000元

销售卷烟应纳消费税560000*56%+28*150=355600元

允许扣除外购烟丝已负担消费税（75000+100000-36000）*30%=41700元 本期应纳消费税355600-41700=313900元 借：营业税金及附加 313900

贷：应交税费——应交消费税 313900 3.

⑴发出商品时

借：委托加工物资 1100000 贷：库存商品 1100000

⑵收取加工费时，需要代收代缴消费税（110+100）/（1-30%）*30%=900000 借：委托加工物资 1000000

应交税费——应交（进项税） 170000 应交税费——应交消费税 900000 贷：银行存款 2070000 ⑶收回委托加工物资 借：库存商品 2100000

贷：委托加工物资 2100000 ⑷60%对外销售

借：应收账款 27378000

贷：主营业务收入 23400000

应交税费——应交（销项税）3978000 借：营业税金及附加 7020000

贷：应交税费——应交消费税 7020000

⑸40%直接销售。该部分委托加工收回环节的消费税应转入商品成本中，不再允许抵扣。

借：库存商品 360000

贷：应交税费——应交消费税 360000（900000*40%） 该部分商品成本2100000*40%+360000=1200000 借：应收账款 1614600

贷：主营业务收入 1380000

应交税费——应交（销项税）234600 4.

进口环节应纳关税200000*6.62*40%=529600

进口环节应纳消费税（200000*6.62+529600）/（1-30%）*30%=794400 进口环节应纳（200000*6.62+529600）/（1-30%）*17%=450160 借：材料采购 1853600 贷：应付账款 1324000

应交税费——应交关税 529600 应交税费——应交消费税 450160 进口报关时

借：应交税费——应交（进项税） 450160 应交税费——应交关税 529600

应交税费——应交消费税 450160 贷：银行存款 1429920 5.

⑴借：材料采购 100479

应交税费——应交（进项税）17021 贷：应付账款 117500 ⑵借：材料采购 40000

应交税费——应交（进项税）6800 贷：银行存款 46800

外购烟丝允许扣除已负担消费税（100000+40000）*30%=42000 ⑶借：固定资产 300000

应交税费——应交（进项税）51000 贷：银行存款 351000

⑷借：待处理财产损益 351000 贷：库存商品 30000

应交税费——应交（进项税转出）51000

外购烟丝允许扣除已负担消费税需调减30000*30%=9000 ⑸借：应收账款 409500

贷：主营业务收入 350000

应交税费——应交（销项税）59500 ⑹借：营业外支出 257400

贷：主营业务收入 220000

应交税费——应交（销项税） 37400 借：主营业务成本 200000 贷：库存商品 200000

⑺收购烟叶需要按规定缴纳烟叶税。此内容教材未过多涉及，教师视情况掌握教

学深度。

应交烟叶税=（200000+20000*10%）*20%=44000 允许确认进项税=（200000+44000）*13%=31720 借：材料采购 212280

应交税费——应交（进项税） 31720 贷：银行存款 200000

应交税费——应交烟叶税 44000 ⑻借：委托加工物资 100000

贷：库存商品 100000 借：委托加工物资 9900

应交税费——应交（进项税）1683 贷：银行存款 11583

⑼委托加工烟丝应负担消费税=（100000+9900）/（1-30%）*30%=47100，受托方代收代缴

借：委托加工物资 47100 贷：银行存款 47100 借：库存商品 157000

贷：委托加工物资 157000 借：应收账款 210600

贷：主营业务收入 180000

应交税费——应交（销项税）30600

本月应交消费税=350000*36%+200000（1+10%）*56%+150*（30+10）=255200 允许扣除外购烟丝已负担消费税（42000-9000）=33000 应纳消费税222200

借：营业税金及附加 22200

贷：应交税费——应交消费税 22200

应交税费——应交

17021 6800 51000

51000 59500 37400 31720 1683

30600 108224 178500 70276 6.

销售非金银首饰不交消费税；向金店销售属于批发，不交消费税 应交消费税9117000+93600）/1.17*5%=9000元 借：营业税金及附加 9000

贷：应交税费—应交消费税 9000

第四章 营业税

一、单项选择题 1. C 2. C 3. D 4. A 5. C 6. C

7. A自2009年1月1日起，转贷业务不再执行差额计算营业税的。 8. D 9. C 10. A

二、多项选择题 1. AD 2. CD 3. ABC 4. AD 5. AD 6. AC

三、判断题 1. × 2. √ 3. √ 4. × 5. √ 6. √ 7. × 8. √ 9. √ 10. ×

四、业务计算题

1. 服务业收入应纳营业税（600+140）*5%=23万元 歌舞厅应纳营业税50*20%=10万元

旅游业应纳营业税（70-40）*5%=1.5万元 出售不动产应纳营业税450*5%=22.5万元 转让土地使用权应纳营业税60*5%=3万元 借：营业税金及附加 345000

贷：应交税费—应交营业税 345000 借：固定资产清理 225000

贷：应交税费—应交营业税 225000

借：银行存款 600000

贷：无形资产 200000 应交税费—应交营业税 30000 营业外收入 370000

2. 应纳建筑业营业税150*（1+10%）/（1-3%）=5.1031万元 应纳销售不动产营业税200*5%=10万元 借：营业税金及附加 151031

贷：应交税费—应交营业税 151031

3. 分别核算

建筑业营业税15*3%=0.45万元

商场销售收入应交9/1.04*4%=0.3462万元 娱乐业应交营业税（20+0.6）*20%=4.12万元 服务业应交营业税4*5%=0.2万元

未分别核算，合并缴纳营业税，适用最高税率20% 应交营业税（15+9+20+0.6+4）*20%=9.72万元

第五章 城市维护与建设税及教育费附加

一、单项选择题 1. D

2. BD此题两个应选答案 3. D

二、多项选择题 1. AD 2. ABCD 3. BCD 4. B

三、判断题 1. × 2. × 3. √

4. ×此题考虑企业偶尔发生的营业税应税行为 四、业务计算题 1.

应交城建税（10+30+6）*5%=2.3万元

应交教育费附加（10+30+6）*3%=1.38万元 借：营业税金及附加 36800

贷：应交税费—应交城建税 23000 应交税费—应交教育费附加 13800 2.

甲应做账务处理

借：委托加工物资 50000

应交税费——应交（进项税）8500 贷：应付账款 58500 乙应做账务处理

借：应收账款 58500

贷：主营业务收入 50000

应交税费——应交（销项税） 8500

乙应交8500，应交城建税8500*7%=595，应交教育费附加8500*3%=255 借：营业税金及附加 850

贷：应交税费——应交城建税 595 应交税费——教育费附加 255

第六章 关税

一、单项选择题 1. D 2. A 3. A 4. D 5. D 6. A 7. C

二、多项选择题 1. AD 2. BC 3. ABCD

4. ABCD特定减免又成减免 5. ABD 6. ABC

7. ABC关境地征收，又称口岸纳税 8. ABC

三、判断题 1. √ 2. × 3. √ 4. √ 5. × 6. √

四、业务计算题 1.

A商品完税价格（5000*6.4*20+300*20）（/1-3‰）=7943.83元

进口A应缴纳关税7943.83*20%=129588.77元

进口A应缴纳（5000*6.4*20+129588.77）*17%=130830.09 借：材料采购 638758.68

应交税费——应交（进项税） 130830.09 贷：应交税费—应交关税 129588.77 应付账款 0000 2.

B商品完税价格860000*6.4/(1+10%)=5003636.36元 进口B应缴纳关税5003636.36*10%=500363.元 借：营业税金及附加 500363.

贷：应交税费—应交关税 500363. 3.

关税完税价格（20000+1500+1200）*6.4=145280元 应纳关税145280*30%=43584元

应纳消费税（145280+43584）/（1-10%）*10%=20984.元 应纳（145280+43584）/（1-10%）*17%=35674.31元 借：库存商品 145280

贷：银行存款（应付账款）145280 借：库存商品 1662.

应交税费—应交（进项税）35674.31 贷：银行存款 201939.2

第七章 企业所得税

一、单项选择题 1. A 2. B 3. C 4. D 5. A 6. A 7. C 8. B 9. B 10. D 11. B 12. B 13. A 14. C

二、多项选择题 1. ABD 2. ABC 3. ABCD 4. AB

5. ABC 6. ACD 7. ACD 8. ACD 9. ABCD 10. AB

三、判断题 1. × 2. × 3. √ 4. × 5. √ 6. × 7. √ 8. × 9. √ 10. √ 11. √ 12. √

四、业务计算题 1.

应税收入=1000+200=1200万元

允许扣除项目金额=600+300+（100-50）=950万元

此处应强调，全年共缴纳税金100万元（不包含已在“管理费用”账户中列支的税金）。

应纳税所得额=1200-950=250万元 应纳企业所得税额=250*25%=62.5万元 2.

（1）固定资产会计当年计提折旧1500*2/10=300万元

税法规定应计提折旧1500/10=150万元，调增应纳税所得额（300-150）万元 （2）向关联企业捐赠不允许扣除，调增应纳税所得额300万元 （3）调增公允价值变动损益200万元 （4）违反环保法支付罚金不需调整

（5）存货跌价准备金不允许税前扣除，调增应纳税所得额75万元 应纳税所得额=2800+150+300+200+75=3525万元 应纳所得税额=3525*25%=881.25万元 3.

2011年12月购入设备，从2012年开始计提折旧。 按会计标准，2012年计提折旧50000*2/5=20000元

2013年计提折旧（50000-20000）*2/5=12000元

2014年计提折旧（50000-20000-12000）*2/5=7200元

2015年计提折旧（50000-20000-12000-7200）*2/5=4320元 2016年计提折旧50000-20000-12000-7200-4320=80元 按税法标准，2012——2015年每年计提折旧50000/5=10000元

2012年会计利润110000-20000=90000元

当年确认所得税费用90000*25%=22500元

应纳税所得额110000-10000=100000元 应纳所得税额100000*25%=25000元 借：所得税费用 22500 递延所得税资产 2500

贷：应交税费——应交企业所得税 25000 2013年会计利润110000-12000=98000元

当年确认所得税费用98000*25%=24500元

应纳税所得额110000-10000=100000元 应纳所得税额100000*25%=25000元 借：所得税费用 24500 递延所得税资产 500

贷：应交税费——应交企业所得税 25000 2014年会计利润110000-7200=102800元

应确认所得税费用102800*25%=25700元

应纳税所得额110000-10000=100000元 应纳所得税额100000*25%=25000元 借：所得税费用 25700

贷：应交税费——应交企业所得税 25000 递延所得税资产 2700

2015年会计利润110000-4320=105680元

当年确认所得税费用105680*25%=220元

应纳税所得额110000-10000=100000元 应纳所得税额100000*25%=25000元 借：所得税费用 220

贷：应交税费——应交企业所得税 25000 递延所得税资产 1420

2016年会计利润110000-80=103520元

当年确认所得税费用103520*25%=25880元

应纳税所得额110000-10000=100000元 应纳所得税额100000*25%=25000元 借：所得税费用 25880

贷：应交税费——应交企业所得税 25000 递延所得税资产 880

4.国债利息免征企业所得税，可以调减应纳税所得额

购入设备不允许一次性扣除，当年允许扣除（90-90*5%）/10*8/12=5.7万元 本项目需调增应纳税所得额90-5.7=84.3万元

通过非营利组织捐赠，在年度会计利润总额12%以内部分允许扣除 调整固定资产折旧后企业会计利润应为170+84.5=254.5万元 允许税前扣除捐赠支出限额254.5*12%=30.54万元 捐赠支出应调增应纳税所得额80-30.54=49.46万元 应纳税所得额=170-15+84.3+49.46=288.76万元

应纳企业所得税金额=72.19万元 已交企业所得税170*25%=42.5万元

需补缴企业所得税72.19-42.5=29.69万元 5.

工资应调增应纳税所得额400-380=20万元

租赁设备租金应按期计入企业费用，当期允许税前扣除40/2*9/12=15万元 本项目应调增应纳税所得额40-15=25万元

固定资产资产减值准备和存货跌价准备不允许税前扣除，调增应纳税所得额20+10=30万元

A企业分回利润税前金额为76/（1-15%）=.4118万元 A企业已缴纳企业所得税.4118*15%=13.4118万元 B企业分回利润税前金额为33.5/(1-25%)=44.6667万元 B企业已缴纳企业所得税44.6667*15%=11.1667万元 需调增应纳税所得额.4118+44.6667=134.0785万元 税前弥补2010年亏损80-30=50万元

该企业年度应纳税所得额=40+20+25+30+134.0785-50=199.0785万元 应缴纳企业所得税199.0785*25%=49.7696万元

扣除AB企业已缴纳13.4118+11.1667=25.5785万元 实际应缴纳企业所得税49.7696-25.5785=24.1911万元

第八章 个人所得税

一、单项选择题 1. D 2. A 3. D 4. B 5. A 6. C 7. A

二、多项选择题 1. ABCD 2. ACD 3. ABC 4. ACD 5. ABD 6. BD 7. BC 8. ABC 9. ABCD 10. AB

三、判断题 1. ×

2. × 3. √ 4. × 5. × 6. √ 7. × 8. ×

四、业务计算题 1.

李某2011年应纳个人所得税： 年终奖应纳税：【12000-（3500-3000）】/12=958，使用3%个人所得税税率 【12000-（3500-3000）】*3%=345元

房屋出租应纳税（房屋装修费不予税前扣除）： (3000-800-3000*3%)*20%*12=50元 讲学收入应纳税：（2000-800）*20%=240元

稿费收入应纳税：40000*（1-20%）*20%*（1-30%）=4480元

策划收入应纳税：35000*（1-20%）*30%-2000=00元，B公司负担 存款利息免税

李某应负担个人所得税合计345+50+240+4480=10129元 B公司应负担税金00元

A公司未履行扣缴个人所得税义务，按规定由税务机关追缴税款，同时对扣缴义务人处以应扣未扣税款50%以上3倍以下罚款。 2.

连续演出，以一个月收入为一次计算个人所得税。 张为应纳个人所得税：1500*4*（1-20）*20%=960元

赵丽应纳个人所得税：8000*4*（1-20）*30%-2000=5680元 演出举办单位账务处理：

借：主营业务成本 38400

贷：其他应付款——张为 5040 其他应付款——赵丽 26320 其他应付款——代扣代缴个人所得税 60 借：其他应付款——代扣代缴个人所得税 60 贷：银行存款 60 3.

个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过“应纳税所得额”的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

允许税前扣除捐赠限额20000*（1-20%）*30%=4800元 该公民应纳个人所得税：【20000*（1-20%）-4800】*20%*（1-30%）=1568元

第九章 其他税种

一、单项选择题 1. A 2. B 3. C 4. B 5. C 6. B 7. A 8. C 9. C 10. A 11. B 12. B 13. A 14. A 15. D

二、多项选择题 1. CE

需要说明的是，房地产的公益性赠予、赠予直系亲属或承担直接赡养义务人不征税，非公益性捐赠要征税；房地产抵押期未满不征税，期满如果偿还债务也不征税，期满用房地产抵债需要征税。 2. ABCD 3. ABCD 4. AB 5. ABCD 6. AD 7. ABCD 8. AC 9. ABC 10. ABC 11. ABD 12. ABCD 13. ABC 14. ABCD 15. ABCD 三、判断题 1. × 2. √ 3. × 4. × 5. √ 6. √ 7. √ 8. ×

9. √ 10. × 11. √ 12. √ 13. × 14. ×

四、业务计算题

1.自己居住部分免房产税

开餐馆部分应纳房产税：55000*（1-20%）*1.2%=528元 出租部分应纳房产税：3000*12%*12=4320元 当年应交房产税528+4320=5848元

2.152000/（1+17%）*10%=1196.58

3.建安合同应交印花税：

（30000000*0.3%0+2000000*0.3%0）=9600元 4.【（10000-1000-2000）+5000/2+3000】*5=62500元

5.（120+12+50）*3%=5.46万元