当月进项税额大于销项税额，形成留抵税额，月末不需要作账务处理。月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的自“应交”明细科目转入“未交”明细科目。对于当月应交未交的，借记“应交税费——应交（转出未交）”科目，贷记“应交税费——未交”科目。对于当月多交的，借记“应交税费——未交”科目，贷记“应交税费——应交（转出多交）”科目。
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